Účtovnú knihu o príjmoch a nákladoch (KUDiR) vedú jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú všeobecný daňový systém. Účtovanie činností podnikateľa v špeciálnom daňovom systéme sa zásadne líši od toku dokumentov LLC. Hlavný rozdiel spočíva v potrebe uchovávať tento dokument.

OSN pre individuálnych podnikateľov sa právom považuje za najkomplexnejšiu formu účtovníctva pre účtovníkov a odborníkov.

Čo je to za knihu

Kniha príjmov a výdavkov sa používa na zaznamenávanie transakcií uskutočnených pri výkone činnosti fyzického podnikateľa. Forma a postup vedenia denníka sú ustanovené nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie z 13. augusta 2002. pre č. BG-3-04/430. Pre podnikateľa s malým obratom nie je manažment náročný, no pre firmy s výrazným obratom zaberá objem knihy niekoľko zväzkov.

KUDiR kombinuje účtovníctvo a daňové účtovníctvo, hoci je považované za doklad daňovej evidencie. Do dokumentu sa zapisujú tieto údaje:

• Účtovanie dlhodobého majetku a výpočet odpisov.
• Mzdová agenda a zdaňovanie príspevkov do fondov.
• Správa ostatných nákladov a energií.
• Zdaňovanie transakcií s výberom rozdielu, ktorý v konečnom dôsledku podlieha dani z príjmov fyzických osôb.

Výnimkou z účtovníctva je určenie výšky DPH. Rozdiel v účtovných metódach (hotovosť pre daň z príjmov fyzických osôb a časové rozlíšenie pre DPH) neumožňuje získať jednotné údaje. Nesúlad medzi ukazovateľmi KUDiR a daňovým priznaním k DPH často vyvoláva doplňujúce otázky kontrolných orgánov.

Zdaňovacie obdobie na vyplnenie KUDiR je stanovené ako kalendárny rok. Pre denník neexistujú žiadne obdobia vykazovania. Osobitosť zdaňovacieho obdobia vychádza z konečného výsledku finančných ukazovateľov – určenia základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb za ročné obdobie. Daňovníci fyzických osôb podnikateľov platia na OSN 13 % z rozdielu medzi príjmami a výdavkami.

Pri odpočítaní ročnej dane z príjmu fyzických osôb z denníka môžu vzniknúť straty, pri prijatí ktorých sa daň neplatí do rozpočtu. Záporné prevádzkové výsledky sa neprenášajú do budúceho zdaňovacieho obdobia a nie sú kryté ziskom nasledujúcich rokov.

Kto je povinný ho udržiavať, treba ho certifikovať?

KUDiR vedie sám podnikateľ alebo účtovníčka v účtovníctve. Bez ohľadu na to, na čo sa časopis používa, musí sa skladovať 5 rokov.

Ak sa KUDiR vedie elektronicky, na konci obdobia sa musí vytlačiť a prebliknúť. Obdobie je stanovené nezávisle v rámci podniku, ale nemôže presiahnuť rok. Kniha musí byť očíslovaná a zviazaná v predpísanom poradí s uvedením:

• počet listov;
• podpis jednotlivého podnikateľa s dekódovaním mena;
• vytlačiť, ak je k dispozícii a používa sa.

Ak je obrat u jednotlivého podnikateľa významný, šitie sa vykonáva mesačne. Pre malé podniky stačí jedna aktualizácia firmvéru ročne.

Daňový a účtovný formulár nie je dostatočne pokrytý servisnými programami, preto sa často vypĺňa ručne. Pred začatím manuálneho zapisovania do denníka je očíslovaný a zošitý.

V článku 8 Postupu na udržiavanie KUDiR sa uvádza, že je potrebné, aby bola kniha certifikovaná inšpekciou Federálnej daňovej služby, ale daňový poriadok Ruskej federácie nedáva presné pokyny týkajúce sa termínu. Väčšina individuálnych podnikateľov predkladá časopis na certifikáciu Federálnej daňovej službe spolu s vyhlásením 3-NDFL. Za neodovzdanie knihy nie je žiadna pokuta. Kniha sa predkladá na kontrolu pri kontrole na mieste alebo na mieste.

Kto nevie viesť knihu

Pre podnikateľov, ktorí nedeklarovali používanie osobitných režimov, sa štandardne zriaďuje OSN. Množstvo podnikateľov nepôsobí, čo znamená absenciu:

• Peňažné toky cez pokladňu a bežný účet.
• Príjem tovaru a materiálu, dlhodobý majetok na sklad.
• Predaj tovaru alebo hotových výrobkov.
• Mzdy a dane.
• Potreba účtovať dlhodobý majetok a odpisy.

Ak počas zdaňovacieho obdobia neexistovala žiadna podnikateľská činnosť, vedenie účtovnej knihy sa nevyžaduje.

Možné pokuty a sankcie

Podnikateľ má právo samostatne vypracovať formulár KUDiR s povinnými časťami, ktoré mu umožňujú kontrolovať zdaňovanie dane z príjmov fyzických osôb. Zaznamenávanie transakcií by sa malo vykonávať aj podľa nomenklatúry, ale názvy stĺpcov je možné zmeniť. Použitie novej zmenenej a doplnenej knihy sa musí dohodnúť s Federálnou daňovou službou jej zaslaním inšpektorátu so sprievodným listom.

Ak sa s kontrolným orgánom nedohodnete na vlastnej verzii časopisu, Federálna daňová služba môže považovať zachovanie nového formulára za jeho absenciu. Neznalosť knihy obnáša uloženie pokuty 200 rubľov pre absenciu jedného dokladu, ktorým je daňový register.

Ako správne vyplniť tento dokument, si môžete pozrieť v nasledujúcom videu:

Pravidlá a postup vypĺňania

Formulár sa vypĺňa v chronologickom poradí. Kniha je vedená na základe prvotných dokladov - faktúry, M-11, faktúry, úkony, šeky KKM, platobné príkazy. Osobitosťou operácií je nomenklatúrne riadenie a hotovostný spôsob účtovania príjmových a nákladových operácií. Záznam sa vykonáva s prihliadnutím na poradie:

1. Transakcia sa zaznamenáva denne, pričom pre každú položku je samostatný riadok.
2. Riadok obsahuje údaje o príjmoch, DPH, výdavkoch (nákladoch) a rozdieloch (zisk) za každú operáciu.
3. Príjem sa zadáva po zaplatení od kupujúceho prostredníctvom registračnej pokladne alebo bankového účtu.
4. Výdavky sa odpisujú po zaplatení tovaru, surovín, materiálu dodávateľovi.

Postup pri zisťovaní príjmu zodpovedá Ch. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie. Príjmy zahŕňajú príjmy z hlavných činností bez nepriamych daní (DPH), neprevádzkové a ostatné príjmy. Za príjem sa nepovažuje doplnenie bežného účtu s použitím peňažných prostriedkov, pôžičiek alebo úverov podnikateľa.

Časopis poskytuje tabuľkové formuláre pre rôzne druhy činností – výroba, obchod, služby. V závislosti od špecifík je potrebné vyplniť rôzne formuláre tabuliek. Nevyplnené formuláre sa tlačia a ukladajú súčasne s vyplnenými formulármi.

Vedenie denníka vyžaduje, aby zodpovedná osoba:

• Kontrola príjmu peňazí od kupujúceho. Osobitnú pozornosť si zaslúžia sumy vložené jednotlivcami prostredníctvom plastových kariet. Príjmy z akvizície sú spracované v jednej sume a v banke sú premietnuté o deň neskôr a mínus poplatky za služby.
• Kontrola dostupnosti platby dodávateľovi za každý predaný výrobok počas pracovnej zmeny. Jednotkové náklady sú zahrnuté až po zaplatení prijatého tovaru.
• Správny odpis nákladov na výrobky a tovar, ktorých odpis je možné zaúčtovať metódou FIFO alebo priemernou jednotkovou cenou.

Presnosť určenia ceny odpisu tovaru ako výdavku je jednou z ťažkostí pri udržiavaní KUDiR. Aby sa predišlo chybám, je potrebné viesť evidenciu šarží prijatého tovaru, čo je možné len automaticky.

Odstránenie zvyškov vyžaduje značné množstvo práce. Na začiatku a na konci sa zobrazuje zostatok tovaru a materiálu na sklade prijatý od dodávateľa. Okrem toho sa v zostatku inventarizačných položiek zahrnie majetok do nákladov nezaplatených dodávateľovi, ktorých príjem sa zahŕňa do základu dane. Zostatky zásob sa prenášajú do budúceho obdobia – nového kalendárneho roka.

Ktoré časti KUDIR o OSNO by mal vyplniť individuálny podnikateľ (živnosť, len bezhotovostne)?

Vo vašom prípade, ak jednotlivý podnikateľ nemá odpisovateľný majetok a zamestnancov, potom v KUDiR jednotlivý podnikateľ na OSNO vyplní oddiel I a oddiel IV. Podrobný postup vyplnenia KUDiR pre jednotlivého podnikateľa na OSNO s príkladom je uvedený nižšie v odporúčaní.

Ako môže podnikateľ premietnuť ukazovatele do knihy príjmov a výdavkov vo všeobecnom daňovom systéme?

Zloženie účtovnej knihy

Účtovná kniha o príjmoch a výdavkoch podnikateľa podľa všeobecného daňového systému pozostáva zo šiestich oddielov:

Viesť záznamy o príjmoch, výdavkoch a obchodných operáciách v rubľoch (odsek 1 bod 5 Postupu účtovania o príjmoch a výdavkoch podnikateľov). Príjmy a výdavky vyjadrené v cudzej mene by sa mali brať do úvahy spolu s príjmami a výdavkami v rubľoch. Musia sa prepočítať podľa oficiálnej sadzby stanovenej Bankou Ruska v deň uznania zodpovedajúceho príjmu (v deň skutočných výdavkov) ().

Premietnutie príjmov a výdavkov

Príjmy a výdavky sa premietajú do účtovnej knihy v deň ich skutočnej úhrady. Pri vykazovaní príjmu ho neznižujte o výšku odvodu. Vyplýva to z bodov a Postupu účtovania o príjmoch a výdavkoch podnikateľov.

Príjem získaný započítaním vzájomných pohľadávok sa musí premietnuť do účtovnej knihy ku dňu podpísania aktu o započítaní. Výdavky vzniknuté v súvislosti so zápočtom vzájomných pohľadávok by sa mali premietnuť do účtovníctva k rovnakému dátumu (za predpokladu, že v čase podpisu zákona boli splnené ostatné podmienky na uznanie výdavkov). Dňom podpísania aktu o vzájomnom započítaní záväzky predávajúceho (vykonateľa) a kupujúceho (zákazníka) zanikajú ().

Príjem z predaja dlhodobého majetku a nehmotného majetku určte ako rozdiel medzi predajnou cenou a jeho zostatkovou cenou (bod 14 Postupu účtovania o príjmoch a výdavkoch podnikateľov).

Dokončenie časti I

Ak podnikateľ vykonáva len živnosť a netvorí náklady na hotové výrobky (vykonané práce, poskytnuté služby), vyplňte tabuľku 1-6 na základe údajov z tabuliek 1-1 a 1-4.

Vyplňte tabuľku 1-7 na základe výsledkov každého mesiaca na základe údajov uvedených v tabuľke 1-6. Táto tabuľka určuje príjmy a výdavky bežného mesiaca, ktoré sa následne zohľadňujú pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb.

Takéto pravidlá sú obsiahnuté vo všeobecných požiadavkách schválených nariadením Ministerstva financií Ruska č. 86n a Ministerstva daní Ruska č. BG-3-04/430 z 13. augusta 2002.

Vyplnenie oddielu II

Vyplnenie oddielu III

Vyplnenie oddielu IV

Dokončenie oddielu V

Vyplnenie oddielu VI

Príklad vyplnenia účtovnej knihy pre účtovné príjmy a výdavky podnikateľa

A.A. Ivanov sa zaregistroval ako podnikateľ 28.10.2015. Uplatňuje všeobecný daňový systém a je platcom DPH.

V priebehu roka 2015 realizoval tieto obchodné transakcie:

– 5. novembra – nákup stavebného piesku v množstve 5000 metrov kubických. m za cenu 354 rubľov / kubický. m vrátane DPH (18%) - 54 rubľov;

– 22. novembra – kúpa počítača (stála 49 560 rubľov vrátane DPH – 7 560 rubľov) a jeho uvedenie do prevádzky. Životnosť počítača je 25 mesiacov;

- 25. novembra:
– predaj piesku v objeme 4000 metrov kubických. m za cenu 531 rub./kub. m vrátane DPH - 81 rubľov;
– platba za dodanie piesku kupujúcemu – suma 177 000 rubľov vrátane DPH – 27 000 rubľov;

– 30. novembra – platba bankovej provízie za vedenie bežného účtu – suma 500 rubľov;

– 1. december – prijatie účtovníka O.N. Avdeeva s mesačným platom 20 000 rubľov;

– 28. december – platba nájomného za január 2016 – suma 100 000 rubľov. (bez DPH);

30. decembra:
- vyplatenie mzdy Avdeeva - suma 17 452 rubľov. (20 000 rub. – (20 000 rub. – 400 rub.) x 13 %);
– prevod dane z príjmu fyzických osôb z platu Avdeeva – suma 2548 rubľov. ((20 000 RUB – 400 RUB) x 13 %);
– prevod príspevkov na poistenie z platu Avdeeva – suma 6 000 rubľov. (20 000 RUB x 30 %);
– prevod pevnej platby poistného z príjmu podnikateľa – suma je 3303 rubľov. (5 965 rubľov x 26 % x (2 mesiace + 4 dni: 31 dní)). Ivanov neplatí dobrovoľné príspevky do Ruského fondu sociálneho poistenia;
– platba bankovej provízie za vedenie bežného účtu – suma je 500 rubľov;

31. decembra - odpisy na počítači - suma je 1680 rubľov. (42 000 RUB: 25 mesiacov).

Podnikateľ ku koncu roka 2015 vyplnil knihu príjmov a výdavkov podnikateľa vo výške zodpovedajúcej obchodným transakciám, ktoré vykonal v roku 2015.

Vytvorenie osobitného daňového tlačiva vo forme Knihy o príjmoch a výdavkoch pre individuálnych podnikateľov vo všeobecnom režime zdaňovania je zákonnou požiadavkou, ktorá je povinná na použitie.

SÚBORY

Na čo slúži dokument?

Kniha účtovníctva príjmov a výdavkov (skrátene KUDiR) je potrebná na vyčíslenie základu dane fyzického podnikateľa, na základe ktorého sa vypočítajú zrážky dane za vykazované obdobie.

Pre každý daňový systém, ktorý si vyžaduje udržiavanie KUDiR, bude mať svoje vlastné charakteristiky. Individuálny podnikateľ umiestnený na spoločnom systéme (OSNO) sa musí riadiť príslušnými požiadavkami. Podnikatelia využívajúci PSN a USN budú KUDiR vypĺňať odlišne.

PAMATUJTE SI! Vo všeobecnom daňovom systéme sú od tejto povinnosti oslobodení iba jednotliví podnikatelia.

Ako sa tvorí kniha?

Vyplnenie knihy nie je jednorazový proces. Zápisy sa do nej robia postupne, počas obdobia konkrétnej operácie.

Potvrdením zadaných informácií sú prvotné účtovné doklady, ktoré musí mať jednotlivý podnikateľ k dispozícii a musia sa uchovávať po určitú dobu (najmenej tri roky).

Všetky čísla v KUDiR sú zadané v rubľových ekvivalentoch.

Funkcie a všeobecné informácie o KUDiR

Kniha má jednotnú formu. Môže byť vedený buď v papierovej forme, zadávaním potrebných údajov ručne, alebo elektronicky.

Ak je kniha vedená na počítači, po uplynutí účtovného obdobia ju treba vytlačiť, listy očíslovať a zošiť hrubou niťou. Na poslednej strane sa umiestni podpis (ak existuje) a uvedie sa aj počet strán. Kniha sa potom zaregistruje na miestnom daňovom úrade.

V prípade, že sa používa papierová verzia KUDiR, je pred vyplnením zaregistrovaná na daňovom úrade.

Kniha obsahuje šesť častí, ktoré odrážajú všetky príjmy a výdavky jednotlivých podnikateľov uskutočnené počas vykazovaného obdobia. Treba poznamenať, že oddiely sa vyplnia v závislosti od oblasti práce jednotlivého podnikateľa.

Inými slovami, informácie je potrebné zadávať len do tých blokov KUDiR, ktoré súvisia s činnosťou jednotlivého podnikateľa.

Všeobecné požiadavky na vyplnenie KUDiR

Ak kniha nie je vytlačená z elektronického média, ale je vedená v papierovej podobe, musíte si zakúpiť formulár. Podnikateľ je povinný tak urobiť podľa zákona. Je potrebné vyplniť nasledujúce požiadavky:

• chronologické poradie odrazu príjmov a výdavkov;
• ich potvrdenie s primárnymi dokumentmi;
• úplnosť a plynulosť evidencie údajov, ktoré tvoria základ dane;
• číslovanie a šnurovanie listov knihy, podpis potvrdzujúci počet listov na poslednej strane;
• oprava sa povoľuje starostlivým prečiarknutím jedného riadku a potvrdením opravy podpisom jednotlivého podnikateľa a dátumom;
• KUDiR a účtovníctvo sa vykonávajú paralelne, vyžaduje sa jedno a druhé;
• na začiatku každého nového vykazovaného obdobia by sa mala vytvoriť nová kniha;
• Vyplnený KUDiR by sa mal uchovávať 4 roky.

POZOR! Ak je KUDiR vedený v elektronickej forme, čo je povolené, mal by byť vytlačený a mali by sa s ním vykonávať rovnaké úkony ako s papierom.

Nuansy KUDiR na OSNO

Pre podnikateľov na OSNO má vyplnenie KUDiR množstvo funkcií.

1. Na účtovanie pohybu peňažných prostriedkov sa používa hotovostná metóda.
2. Ak individuálny podnikateľ vykonáva niekoľko druhov činností naraz, nie je potrebné vytvárať samostatnú knihu pre každú, môžete ich zohľadniť v jednom KUDiR, ale samostatne.
3. Do KUDiR sa zadáva aj informácia o výpočte DPH.

Vzorový dokument

Na začiatku knihy na titulnej strane sú uvedené informácie o jednotlivom podnikateľovi - táto časť by nemala spôsobovať ťažkosti, pretože sú tu zahrnuté informácie z osobných a zakladajúcich dokumentov:

• adresa bydliska;
• údaje o správcovi dane, kde bol daňovník registrovaný;
• údaje z osvedčenia o evidencii a pod.

Poskytujú sa aj informácie o banke, v ktorej má individuálny podnikateľ účet a číslo registračnej pokladnice, ak ho používa pri svojej práci. Potom podnikateľ vloží svoj podpis na stránku a uvedie dátum formulára.

Vyplnenie časti 1 KUDiR

Patria sem suroviny, polotovary a iné inventárne položky, na obstaranie ktorých jednotlivý podnikateľ vynaložil vlastné prostriedky. Treba ich zohľadniť aj v prípade, že výdavky boli vynaložené v predchádzajúcom vykazovanom období a príjem de facto nastal v aktuálnom.

Sú tu uvedené aj preddavky, ktoré sa plánujú poskytnúť v nasledujúcich obdobiach.

Výdavky zohľadňujú skutočné výdavky, ktoré vznikli s cieľom následne získať finančné úžitky z obchodnej činnosti.

Je potrebné si uvedomiť, že výška finančných nákladov pri vykonávaní podnikateľskej činnosti sa odpisuje do nákladov len v prípade predaja vyrobených zásob. Ak pre túto časť existujú zákonné výdavkové normy, účtovníctvo sa vykonáva na ich základe.

Prvá časť obsahuje niekoľko blokových tabuliek. Bloky 1-1 až 1-7 musia vyplniť jednotliví podnikatelia, ktorí sú zamestnaní vo výrobnom sektore. Každý blok má navyše dve možnosti, z ktorých prvú (verzia A) využívajú podnikatelia pracujúci s DPH a druhú (verzia B) využívajú tí, ktorí DPH vo svojich prevádzkach neprideľujú.

Ak idete v poradí, potom tabuľka 1-1 obsahuje údaje o surovinách nakúpených a spotrebovaných počas práce jednotlivého podnikateľa.

Bunky bloku 1-2 zahŕňajú polotovary (nakúpené a spotrebované) pre potreby výroby.

Blokové riadky očíslované 1-3 sú určené na účtovanie pomocných surovín a materiálov (nakupovaných a spotrebovaných).

Blok 1-4 obsahuje ostatné materiálové náklady, t.j. energie, vody, paliva a pod. ktoré boli vynaložené v rámci činností jednotlivého podnikateľa.

V bloku 1-5 sa uvádza cena hotových výrobkov, ktoré jednotlivý podnikateľ vyrobil počas vykazovaného obdobia, a tiež náklady na vykonanú prácu a služby poskytnuté počas tohto obdobia.

Bloky 1-6 a 1-7 znázorňujú výsledok výroby a predaja vyrobených produktov v čase uvedenia do prevádzky a na základe výsledkov za mesačné obdobie.

Vyplnenie časti 2 KUDiR

Druhá časť KUDiR sa týka odpisov dlhodobého majetku, malých podnikov a nehmotného majetku.
Odpisy možno vypočítať len vo vzťahu k majetku podnikateľa, ktorý bol nakúpený v hotovosti a použitý na výkon jeho práce. Nehmotný majetok zahŕňa všetky druhy duševného vlastníctva (ochranné známky, elektronické programy, databázy a pod.), ktoré jednotlivý podnikateľ využíva pri svojej činnosti. Pravidlá pre výpočet odpisov sú uvedené v tabuľkách 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Vyplnenie časti 5 KUDiR

Piata časť knihy poskytuje výpočty miezd a daní. Tu uvedená tabuľka je v skutočnosti mzdový list a tvorí sa pre každý mesiac samostatne. Obsahuje

• vypočítaná daň z príjmu,
• rôzne iné zrážky,
• dátum vydania finančných prostriedkov
• a podpis zamestnanca pri prevzatí.

Tabuľka obsahuje všetky druhy platieb vrátane samotných miezd, materiálnych stimulačných platieb, ceny naturálneho tovaru atď.

Vyplnenie časti 6 KUDiR

Šiesty oddiel KUDiR umožňuje určiť základ dane. Tvorí sa po roku (podľa kalendára) a je základom pre vyplnenie formulára 3-NDFL.

Blok 6-1 obsahuje príjmy z predaja uvedené v tabuľke 1-7 a iné. Údaje z blokov 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2 sú uvedené ako výdavky.

Blok 6-2 zahŕňa všetky výdavky fyzického podnikateľa neuvedené v iných blokoch vrátane nákladov na požiarne a zabezpečovacie systémy, cestovné náklady, poplatky za poradenské, informačné a právne služby. služby, internet, telefón, náklady na domácnosť a opravy a pod.

Posledný blok KUDiR (6-3) obsahuje výdavky uskutočnené v bežnom účtovnom období, ale príjmy, ktoré budú zohľadnené v nasledujúcom období. Patria sem sezónne výdavky, platby za prenájom atď.

Prázdny KUDiR

Ak individuálny podnikateľ za konkrétne vykazované obdobie nemal žiadne pohyby finančných prostriedkov, neznamená to, že by nemal venovať pozornosť KUDiR. Táto situácia ho zaväzuje predložiť ho spolu s ostatnými výkazmi do daňovej „nulovej“ knihy. To znamená, že ho musíte vyplniť podľa bežných požiadaviek, stačí zadať nuly do stĺpcov zobrazujúcich skutočný pohyb prostriedkov.

Všetci jednotliví podnikatelia (IP) a organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém musia daňovému úradu podať daňové priznanie k dani z príjmov. Na určenie výšky zisku je potrebné viesť register finančných transakcií počas ich činnosti.

Na tento účel sa používa knihu príjmov a výdavkov. Ako správne registrovať transakcie, aby ste sa vyhli sankciám?

Definícia, dekódovanie a zloženie

Skratka KUDiR je vytvorená z prvých písmen slovného spojenia „kniha príjmov a výdavkov“.

Počas vykonávania činností sa v ňom evidujú finančné transakcie určené daňovým poriadkom Ruskej federácie, ktoré sú ním potvrdené Dokumenty:

• bankové výpisy;
• a záruky;
• faktúry (napríklad);

Všetky druhy výdavkové akcie, ktoré podliehajú registrácii v knihe, sú uvedené v dvoch článkoch daňového poriadku Ruskej federácie - 249 a 250. niektoré druhy nákladov, ktoré tiež podliehajú registrácii na základe prvého odseku čl. 346,16 Daňový poriadok. Zápis o zaplatení minimálnej dane sa neuvádza, pretože to sa nerovná nákladovým položkám.

Stanovenie sumy nákladové transakcie sa uskutočňujú až po prijatí tovaru alebo služby a úplnom zaplatení ich nákladov. Napríklad pravidelná mesačná platba za prenájom priestorov môže byť vykonaná najskôr posledný deň v mesiaci, za ktorý sa suma prevádza prenajímateľovi.

Potvrdzuje sa príde platobný príkaz z banky; a listinou o prevode v súvislosti s prenájmom priestorov.

Príjmy sa evidujú na stranách knihy hotovostnou metódou. Zálohové transakcie sa evidujú aj v deň prijatia zálohovej platby zadaním údajov z potvrdzujúceho primárneho dokladu.
Ak počas kontroly individuálny podnikateľ alebo organizácia so zjednodušeným daňovým systémom nemá KUDiR, potom podliehajú pokute. Jeho veľkosť je 10 000 rubľov pre organizácie a 200 rubľov pre individuálnych podnikateľov.

Pravidlá pre vedenie knihy

Jednotliví podnikatelia, organizácie so zjednodušeným daňovým systémom a tí, ktorí využívajú . Netreba ho registrovať na daňovom úrade, pretože toto pravidlo je zrušené od roku 2013. Na základe údajov z brožúrového účtu sa vypočítajú dane a vyhotoví sa vyhlásenie pre daňový úrad.

Možnosti riadenia V tejto knihe sú len dve:

1. Ručná metóda sa používa na vyplnenie špeciálnych formulárov, očíslovaných do jedného dokumentu.
2. Elektronický spôsob vedenia záznamu o finančných operáciách, ktorý sa vedie počas celého kalendárneho roka v digitálnom kóde. Potom sa na konci roka strany vytlačia, očíslujú a zošijú.

Na začiatku každého kalendárneho roka sa vytvorí nová účtovná kniha o príjmoch a výdavkoch. Informácie na papieri o ročnej činnosti daňovníka sa musia uchovávať 4 roky.

Pozor! Prítomnosť knihy sa neruší u daňovníkov, ktorí v účtovných obdobiach nevykonávajú hospodársku činnosť.

Ako správne vyplniť účtovnú knihu o príjmoch a výdavkoch je popísané v nasledujúcom videu:

Ak ste ešte nezaregistrovali organizáciu, potom najjednoduchší spôsob Dá sa to urobiť pomocou online služieb, ktoré vám pomôžu bezplatne vygenerovať všetky potrebné dokumenty: Ak už máte organizáciu a uvažujete o tom, ako zjednodušiť a zautomatizovať účtovníctvo a výkazníctvo, na pomoc vám prídu nasledujúce online služby a úplne nahradí účtovníka vo vašom podniku a ušetrí veľa peňazí a času. Všetky hlásenia sa generujú automaticky, elektronicky sa podpisujú a odosielajú sa automaticky online. Je ideálny pre individuálnych podnikateľov alebo LLC v zjednodušenom daňovom systéme, UTII, PSN, TS, OSNO.
Všetko sa deje na pár kliknutí, bez radov a stresu. Vyskúšajte a budete prekvapení aké ľahké sa to stalo!

Dekor

Udržiavanie KUDiR sa líši v závislosti od zvoleného, ​​preto si na to musíte zvoliť špeciálny formulár systémy daňového výkazníctva:

Titulná strana a strany číslo a pomocou šnúry sú spojené do brožúry. Na poslednom hárku je uzol zapečatený. Na prilepenom kúsku papiera je uvedený počet strán dokumentu, overený podpisom a pečaťou, ak existuje.

Pri zadávaní údajov o platobných transakciách môže dochádzať k chybám, ale existuje ich možnosť opraviť. V zásade tu nie je nič strašné, pretože... chybné údaje možno jednoducho opraviť nasledujúcimi spôsobmi:

• v elektronickom zázname odstránením nesprávnych parametrov a ich nahradením správnymi informáciami.
• Pri vypĺňaní rukou musíte prečiarknuť ukazovateľ a zadať presné informácie. Každá oprava je potvrdená podpisom konateľa s pečiatkou ().

Aký trest hrozí daňovníkovi? za nespoľahlivé informácie v KUDiR? Ak bola daň vypočítaná nesprávne na základe nesprávnych parametrov, budete musieť zaplatiť 20 % z jej výšky vo forme pokuty. Úmyselné zatajovanie údajov o parametroch, v dôsledku ktorých sa znížila výška zaplatených daňových povinností, sa trestá sankciou vo výške 40 % dane.

Uplatňovaniu sankcií za nespoľahlivé účtovníctvo v KUDiR je možné predísť, ak sú platby dane vykonané včas. Musia sa však vypočítať správne, aj keď sú údaje z brožúry nesprávne. Za zaplatenie dane v plnej výške za takýchto okolností pokuta podlieha zrušeniu.

Vyplňte Tabuľkové údaje o príjmoch a výdavkoch si treba dávať veľmi pozor. Daňovú službu vždy zaujíma zdôvodnenie nákladových položiek a podporné prvotné doklady. Doplnenie bankového účtu individuálneho podnikateľa z osobných prostriedkov nie je zohľadnené vo výnosoch tejto knihy. To isté platí pre zvýšenie organizácie z dôvodu prijatia bezúročnej pôžičky.

Vysvetlenia k obsahu KUDiR sú uvedené v tomto video materiáli:

Postup plnenia

Kniha začína s titulná strana, ktorý odráža:

• podrobnosti o individuálnom podnikateľovi alebo organizácii;
• dátum začiatku účtovania účtovných operácií;
• predmetom zdanenia, kde je uvedené slovné spojenie buď „príjem“ alebo „Príjmy plus náklady“.

Prvá sekcia obsahuje informácie o štvrťročných príjmoch a výdavkoch. Obsahuje štyri tabuľky – za každý štvrťrok. Polia v nich sú rozdelené do 5 stĺpcov:

1. Nie
2. dátum a číslo finančného dokladu potvrdzujúceho výdavkovú alebo príjmovú transakciu;
3. Obsah operácie;
4. výšku príjmu, ktorá sa má zahrnúť do základu dane;
5. výdavky, ktoré je potrebné zohľadniť pri výpočte základu dane.

Časť končí certifikátom, ktorý organizácie s „príjmom“ nevypĺňajú.

Druhá sekcia podlieha zadávaniu údajov o výdavkoch na obstaranie dlhodobého majetku a nehmotného majetku. Túto časť vypĺňajú iba organizácie používajúce zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus výdavky“. Fixné aktíva zahŕňajú nehnuteľnosti a zariadenia používané v podnikaní dlhšie ako 12 mesiacov. Medzi nehmotné aktíva patria intelektuálny rozvoj, práva na vynálezy atď.

Tretia sekcia tiež vypĺňajú len organizácie používajúce zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus výdavky“. V poliach sekcie sa zadávajú parametre strát súvisiacich s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím alebo aktuálnych, ktoré sa môžu prejaviť v budúcnosti.

Štvrtý oddiel je určený na vyplnenie daňovníkmi v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy“. Hlavné ukazovatele, ktoré je tu potrebné zadať, sú platené. Tieto parametre odrážajú „pre seba“ a najatých pracovníkov.

Nuansy používania KUDiR

Evidencia finančných transakcií v KUDiR pri podnikateľskej činnosti je pre každý typ zjednodušeného zdaňovania iná.

Pre všetkých daňových poplatníkov je však stanovené nasledovné: všeobecný postup zadávania informácií:

• záznamy sa robia v ruštine;
• v knihe sa evidujú len transakcie počas zdaňovacieho obdobia pri vykonávaní činností, ktoré súvisia s výpočtom daňových povinností;
• každý zápis sa vykonáva podľa údajov z primárneho dokladu;
• Chronológia záznamov pre každú jednotlivú operáciu je zachovaná.

V tabuľkách nemôžete usporiadať záznamy podľa dňa alebo typu transakcie. Každá konkrétna operácia musí byť zadaná na samostatnom riadku.

Aké ďalšie nuansy existujú pri vypĺňaní tabuľkových údajov, je možné pochopiť pri pohľade na príklady zaznamenávania príjmových a výdavkových transakcií.

So zjednodušeným daňovým systémom

Pre prvú sekciu sa informácie vkladajú do štvrťročných tabuliek riadok po riadku. Tu môžeme odporučiť, aby ste v stĺpci dva premietli nielen číslo a dátum operácie, ale aj názov primárneho dokladu.

Ak ste v zdaňovacom období nevykonávali žiadnu činnosť, musíte vyplňte nulový KUDiR. Vyplní údaje na titulnej strane a všetky ostatné strany ponechá prázdne.

Pre zjednodušených ľudí v rámci zjednodušeného daňového systému "príjem" 6% Do stĺpcov 4. stĺpca je potrebné zadať príjmy. Napríklad boli prijaté peniaze za poskytnutú službu vo výške 5 000 rubľov. podľa šeku č.2 zo dňa 15.02.2016. V tomto prípade sú náklady na službu 5 000 rubľov. zapísané v stĺpci 4. Bola zistená preplatená suma za službu vo výške 500 rubľov, ktorá bola klientovi vrátená 16. mája 2016. Sériové číslo, šek a dátum vrátenia sú zaznamenané v samostatnom riadku a suma je zapísaná do 4. stĺpca so znamienkom mínus „-500“.

V zjednodušenom daňovom systéme (USN) 6% sa vypĺňa iba Príjem. Upozorňujeme, že táto časť by nemala obsahovať všetky poistné, ale len tie, ktoré znižujú zjednodušenú daň.

Operácie v knihe sú zaúčtované hotovostnou metódou, t.j. v deň prijatia alebo výplaty finančných prostriedkov.

Ak sa používa Zjednodušený daňový systém „príjmy mínus výdavky“, potom sa údaje zapíšu do stĺpcov príjmov, ako v predchádzajúcom zjednodušenom daňovom systéme, „príjem“ vo výške 6%. Zároveň si dávajte väčší pozor na vypĺňanie kolónok s výdavkami.

Vyrábajú napríklad nasledovné informácie o nákladoch samostatne pre každú udalosť:

1. Tovar na ďalší predaj - primárnym dokladom je vystavený prepravný list č.1092 zo dňa 26.02.2015.
2. Služby, napíšte dátum vynaloženia za službu a číslo správy. Napríklad 30.04.2015 Kontrolné číslo 00000003.
3. Výdavky sa platia v hotovosti, ktorú zadáme z predajného dokladu: dátum a číslo. Príklad: 25.05.2015 Kontrolné číslo 00000014.
4. Návrat: predali ste nejaký produkt (poskytli ste službu) a dostali ste viac. Potom ste preplatenú sumu vrátili klientovi. V tomto prípade je potrebné znížiť stĺpec „Príjem“, do ktorého premietnete (podľa skutočného dátumu uvedeného prebytku) rovnako ako v predchádzajúcej verzii zápornú sumu.

Výdavky na nákup tovaru sú fixné po prijatí finančných prostriedkov z jeho predaja.

Patent

Ak sa činnosť vykonáva na patent (PSN), musíte použiť formulár KUDiR, schválený na používanie od roku 2013. V riadkoch sa vypĺňajú len stĺpce príjmov, pretože Pri použití patentu výdavky nepodliehajú registrácii v KUDiR.

ZÁKLADNÉ

Organizácie na OSNO KUDiR sa nepoužíva. IP na OSNO viesť špeciálnu knihu s. Výrazne sa líši od systému používaného v rámci zjednodušeného daňového systému, pretože informácie sú uvedené na stránkach, ktoré sa výrazne líšia.

Pravidlá navrhovania knihy v elektronickej podobe pomocou 1C sú uvedené v nasledujúcej video lekcii:

Zmeny na rok 2019

Od roku 2018 obsahuje Kniha príjmov a výdavkov ďalšiu piatu časť. Musia ho vyplniť tí, ktorí platia daň do zjednodušeného daňového systému z príjmu vo výške 6 %. Táto časť uvádza výšku obchodného poplatku. To umožňuje tejto kategórii daňovníkov znížiť výšku odvodov odvádzaných do rozpočtu o výšku živnostenskej dane. Zvyšné pravidlá pre vyplnenie KUDiR zostali nezmenené.

Kniha účtovníctva príjmov a výdavkov (KUDiR) obchodné transakcie jednotlivých podnikateľov (IP) uplatňujúce všeobecný daňový systém ( ZÁKLADNÉ), je určený na výpočet základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb.

Ako viesť evidenciu jednotlivých podnikateľov na OSNO? Na čo si dať obzvlášť pozor pri zostavovaní účtovnej knihy pre účtovné príjmy a výdavky v roku 2019? Aké údaje musí obsahovať a ako správne zadať potrebné informácie do KUDiR? Prečítajte si o tom v našom článku nižšie.

Oddiel 1. Účtovanie nákladov na suroviny, polotovary a ostatné materiálové náklady

V tejto časti sa zohľadňujú všetky príjmy a príjmy skutočne prijaté počas zdaňovacieho obdobia, a to aj v prípade, že tovar bol vyrobený alebo boli poskytnuté služby skôr. Patria sem aj prijaté preddavky za výkon prác a služieb v nasledujúcich obdobiach.

Výdavky zahŕňajú skutočne vynaložené náklady spojené s dosahovaním príjmov z podnikateľskej činnosti. Vecné výdavky sú zahrnuté do výdavkov toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa uskutočnil predaj tovarov, prác a služieb.

Tabuľky 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 vypĺňajú podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovarov, prác a služieb. Každá tabuľka je prezentovaná v dvoch verziách. Možnosť A využívajú podnikatelia vykonávajúci činnosť na transakciách podliehajúcich DPH. Tabuľky s písmenom B sú pre individuálnych podnikateľov, ktorí vo svojich prevádzkach nepripisujú DPH.

• Tabuľka 1-1 zaznamenáva údaje o nakupovaných a spotrebovaných druhoch surovín pri výrobe tovarov, prác alebo služieb. Tabuľka 1-2 zobrazuje prijaté a spotrebované polotovary podľa druhu výrobkov, prác a služieb. Tabuľka 1-3 pre účtovanie nakúpených a spotrebovaných pomocných surovín a materiálov.
• Tabuľka 1-4 odráža ostatné náklady na materiál. Patria sem: náklady na nákup paliva, vody, rôzne druhy energie využívanej pre technologické potreby, náklady na dopravu.
• Tabuľka 1-5 zobrazuje náklady na vyrobené hotové výrobky, vykonanú prácu a poskytnuté služby.
• Tabuľky 1-6, 1-7 odrážajú výsledok výroby a predaja vyrobených produktov v čase uvedenia do prevádzky a na konci mesiaca.

Náklady na materiál pri výrobe tovarov, prác a služieb sa odpisujú do nákladov len v časti predaných tovarov, prác a služieb. A ak sú výdavkové normy ustanovené zákonom, tak podľa noriem.

▼ Vyskúšajte naše kalkulačka bankových taríf: ▼

Posuňte „posúvače“, rozbaľte a vyberte „Ďalšie podmienky“, aby vám Kalkulačka vybrala optimálnu ponuku na otvorenie bežného účtu. Zanechajte žiadosť a manažér banky vám zavolá späť: poradí vám s tarifou a rezervuje bežný účet.

Oddiel II - IV. Odpisy dlhodobého majetku, zariadenia a nehmotného majetku

Príjmom z predaja dlhodobého majetku a nehmotného majetku je rozdiel medzi predajnou a zostatkovou cenou majetku.

Odpisy sa účtujú do nákladov v sumách časovo rozlíšených za zdaňovacie obdobie. Odpisovaniu podlieha len vlastný majetok podnikateľa, nadobudnutý za odplatu a používaný pri podnikateľskej činnosti.

Počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku pozostáva z obstarávacej ceny a nákladov na dodanie a uvedenie majetku do prevádzky.

Nehmotným majetkom sú predmety duševného vlastníctva nadobudnuté alebo vytvorené podnikateľom a používané pri výrobe tovarov, prác a služieb dlhšie ako jeden rok. Môže ísť o výhradné práva na vynález, ochrannú známku, počítačový program alebo databázu alebo „know-how“. Počiatočná obstarávacia cena nehmotného majetku sa tvorí presne rovnakým spôsobom ako pri fixnom majetku. Keď si nehmotný majetok vytvorí sám podnikateľ, počiatočným nákladom sú náklady na jeho výrobu a registráciu (získanie patentu).

Pre znaky odpisovateľného majetku a jeho zaradenia do odpisových skupín si prečítajte článok „odpisové skupiny“.

Postup výpočtu odpisov je uvedený v tabuľkách 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Oddiel V. Výpočet miezd a daní

Tabuľka 5 sa pri výplate miezd alebo platieb na základe zmlúv vypĺňa za každý mesiac samostatne. Tabuľka obsahuje:

1. Sumy časovo rozlíšených a vyplatených miezd.
2. Kompenzačné a stimulačné platby.
3. Náklady na tovar vydaný v naturáliách.
4. Platby podľa občianskoprávnych zmlúv a dohôd o autorských právach.
5. Ostatné platby v súlade s uzatvorenou dohodou.

Tabuľka 5 je vlastne mzdový výkaz, pretože obsahuje vypočítanú daň z príjmu, iné zrážky, dátum platby a podpis na prevzatí.

Časť VI. Stanovenie základu dane

Tabuľka 6-1 je vyplnená na základe výsledkov kalendárneho roka a slúži na výpočet dane z príjmu fyzických osôb a vyplnenie formulára 3-NDFL.

Zohľadňuje príjmy z predaja z tabuliek 1-7 a ostatné príjmy (vrátane tých, ktoré boli prijaté bezplatne). Výdavky zahŕňajú výsledky tabuliek 1-7 (náklady na materiál), tabuliek 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (odpisy), tabuliek 5-1 (náklady práce), tabuliek 6 -2 (ostatné výdavky).

Ostatné výdavky (tabuľka 6-2) zahŕňajú výdavky súvisiace s podnikateľskou činnosťou, ktoré nie sú zahrnuté v iných sekciách:

• Sumy zaplatených daní a poplatkov ustanovené zákonom (okrem dane z príjmov fyzických osôb).
• Výdavky na ochranu majetku a požiarnu bezpečnosť.
• Platby nájomného (lízingu), ak je takýto majetok k dispozícii.
• Cestovné náklady sú v normálnych medziach.
• Platba za informácie, poradenstvo, právne služby.
• Kancelárske, poštové, telefónne náklady, platba za komunikačné služby (vrátane internetu a elektronickej pošty).
• Výdavky na nákup počítačových programov a databáz.
• Výdavky na opravy dlhodobého majetku.
• Výdavky na reklamu a ostatné výdavky súvisiace s podnikateľskou činnosťou.

V tabuľke 6-3 sú uvedené výdavky bežného zdaňovacieho obdobia, z ktorých príjmy budú dosiahnuté v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Môžu to byť sezónne výdavky.

Týmto spôsobom sa vyplní kniha príjmov a výdavkov jednotlivého podnikateľa pre OSNO. Ak máte ďalšie otázky k téme, opýtajte sa ich v komentároch: okamžite na ne odpovieme.

Kniha príjmov a výdavkov jednotlivých podnikateľov na OSNO aktualizované: 24. apríla 2019 používateľom: Všetko pre individuálnych podnikateľov