Способы оптимизации налога на прибыль с пошаговыми инструкциями. Универсальный способ оптимизации налога на прибыль для любого бизнеса Схемы минимизации налога на прибыль

Бездумная растрата средств в любом бизнесе приводит к полному краху и банкротству. В России особенно важна правильная оптимизация расходов. Чтобы деятельность предприятия была успешной, размер доходов должен существенно превышать суммы издержек. Сокращение растрат производится путем анализа текущих смет компании, поиска статей расходов, которые можно безболезненно для производства устранить.

Основные принципы оптимизации расходов

Проводить оптимизацию затрат предприятия можно исходя из 3-х моделей сокращения расходных статей в бюджете. Согласно выбранной модели финансы в компании растрачиваются по определенным принципам. Для оптимизации предлагаются следующие модели финансового планирования и снижения растрат:

• Скоростное;
• Быстрое;
• Систематическое.

Новая финансовая дисциплина на предприятии утверждается приказом руководства. Отделу бухгалтерии поручается отслеживать и соблюдать новые правила.

Скоростное сокращение

При данной модели траты компании делятся на несколько групп. По приоритетности расходов высчитывается возможность прекращения финансирования:

• Затраты с высоким приоритетом. К статье издержек относятся закупка необходимого сырья, оплата работы персонала и др. Без высокоприоритетных расходов предприятие не сможет продолжать свою деятельность;
• Приоритетные растраты. Группа расходов, при исключении которых произойдут сбои в работе компании. Оптимизировать расходы из приоритетной группы нежелательно.
• Допустимые траты. К данной группе относится финансирование обучения и льгот персонала. Устранение расхода средств на данную группу возможно, особенно, в случаях материального бедствия организации.
• Ненужные расходы. Финансирование мероприятий, никак не влияющих на деятельность компании и качество производства. От финансирования указанной группы можно легко отказаться.

Быстрое сокращение

Модель предусматривает не полный отказ от определенных групп трат, а экономию на текущих финансовых трат:

• Удешевление закупки материалов и сырья. Перед тем как оптимизировать расходы на основные производственные процессы, следует предусмотреть возможность падения качества продукции. Распространенной практикой является пересмотр действующих договоров с поставщиками или поиск новых партнеров.
• Снижение трат на транспортные, коммуникационные услуги. В качестве классического решения сокращается автопарк, заключаются новые договоры на интернет, телефонию, обеспечение электроэнергией. Вся хозяйственная часть компании подвергается оценке и поиску вариантов дешевле.
• Снижение заработной платы, штата сотрудников. Большинство учреждений прибегает именно к этому варианту в первую очередь. Оптимизировать персонал следует аккуратно, чтобы недостаток рабочих рук не повредил производственному процессу. При снижении зарплат следует заменить недостающие суммы льготами, бесплатным питанием, улучшенным мед. страхованием и т. д.

Систематическое сокращение

Модель подразумевает внимательное управление всеми бюджетными издержками и механизмами работы организации:

• Уменьшение количества инвестиций в угоду качеству. Большинство организаций инвестируют в разработку новых технологий для получения прибыли. Управление запасами и оптимизация инвестиций принесет только пользу, если вложения будут касаться только перспективных проектов.
• Модернизация торговых отношений и постоянный поиск новых поставщиков. Органы самоуправления или руководство компании ищут более выгодные договоры с поставщиками материалов без потери качества.
• Бережливое производство. Содержание компании рассматривается с точки зрения потенциального клиента. Особое внимание уделяется итоговому продукту, а не способу его изготовления, за счет чего снижаются производственные издержки.

Систематический метод наиболее длительный, но приносит стабильный результат по оптимизации затрат на производстве.

На чем можно экономить – безопасная оптимизация

Оптимизация расходов предприятия несет в себе определенную опасность. Удаление или экономия на важных статьях финансирования в бюджете компаний может привести к коммерческому краху. Существует несколько статей расходов, экономия на которых не принесет значительных убытков производству:

• Повышение квалификации сотрудников через семинары, форумы, тренинги;
• Замена текущих тарифов на связь и интернет-вариантами с меньшей стоимостью;
• Отмена дальних командировок, если в них нет необходимости или они не играют существенной роли в работе предприятия;
• Прекращение сотрудничества с дорогостоящими консультантами и другими сотрудниками извне;
• Частичный перевод штата персонала на удаленный режим работы;
• Оптимизация запасов предприятия для предотвращения рисков задержки поставок или излишних трат на складские услуги;
• Поиск недорогих рекламных размещений, снижение затрат на рекламу.

Расходы, от которых отказаться нельзя

В ходе оптимизации производства на предприятии категорически не рекомендуется удалять статьи расходов по следующим пунктам:

• Расходы на техническое обслуживание и ремонт оборудования. Отсутствие сервисной поддержки приводит к поломкам и простою производственного процесса, финансовым потерям компании.
• Контроль качества продукции. Система контролирования производства и товаров, выпускаемых компанией, поможет не потерять клиентов и приобрести новых.
• Содержание штата персонала. Оплата труда сотрудников позволяет мотивировать на выполнение обязанностей. Недостаток персонала также негативно сказывается на производстве и продажах продукции.

Эксплуатационные и закупочные расходы – норма в любом бизнесе. Оптимизация призвана улучшить финансовое положение компании без вреда для производства и популярности продукции. Дополнительную консультацию о правилах и методах оптимизации можно получить у специалистов компании « ».

Как снизить затраты вашей компании. Оптимизация расходов в бизнесе

Целью любого бизнеса по умолчанию является получение максимального уровня дохода. Совершаемая в рамках действующего законодательства оптимизация налога на прибыль — это полностью легитимная операция, становящаяся одним из действенных инструментов в руках опытного бухгалтера либо привлеченного со стороны специалиста по оптимизации.

Для чего нужна оптимизация налога?

Налоговая оптимизация — это действия, направленные на регулирование финансовых потоков предприятия, имеющих конечной целью понижение затрат на уплату налогов при сохранении позитивной динамики доходности.

Основные задачи налоговой оптимизации:

• снизить уровень потери от избыточного налогообложения;
• минимизировать рост налоговых отчислений в будущем в случае увеличения доходов;
• сохранить максимальное количество оборотных средств для ведения деятельности предприятия;
• повысить контроль за бухгалтерским учетом.

Законные способы оптимизации налога на прибыль

Налоговой базой для налога на прибыль выступает разница между доходами и расходами предприятия. Соответственно добиться уменьшения налога можно двумя путями – уменьшив доходы либо повысив затраты.

Конечно наиболее значительного снижения отчислений в пользу государства можно добиться используя нелегальные методы, такие как регистрация фиктивных фирм, обналичивание средств, проходящих как оплата за не оказанные по факту услуги, и тому подобные непредусмотренные законом методы.

Однако все это чревато серьезными проблемами с фискальными органами, не одну собаку съевшими на вычислении подобных нарушений, поэтому стоит сосредоточиться исключительно на легальных методах оптимизации, благо их существует достаточно много.

Некоторые шаги стоит предпринять еще на этапе регистрации предприятия:

1. Использование льготных организационно-правовых форм предприятия.
2. Выбор наиболее благоприятных видов деятельности организации.
3. Регистрация предприятия на территории, предоставляющей налоговые преференции для определенных видов деятельности.

В дальнейшем можно до определенной степени регулировать финрезультат при помощи бухгалтерских методов. Вот несколько самых распространенных хитростей:

1. Активное использование не хозрасходов, позволяющее увеличить затраты предприятия.
2. Уценка находящихся на балансе запасов, которые тем или иным способом потеряли в стоимости.
3. Уменьшение полезности основных средств.
4. Изменение методов начисления амортизации, ускоренная амортизация средств в части, разрешенной действующим законодательством.
5. В случае изменения эксплуатационных свойств объекта проводить это как ремонт, а не как улучшение.
6. Разрешенная законом отсрочка платежей.
7. Признание штрафных санкций по заключенным договорам.

Когда применяют нулевую ставку?

Некоторые источники дохода облагаются нулевым налогом на прибыль. Под эту категорию подпадает прибыль:

• полученная в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно;
• полученная в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III;
• полученная в виде дивидендов российских организаций от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней;
• полученная в виде дивидендов российских организаций, владеющих депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней;
• полученная в результате деятельности образовательных и медицинских организаций;
• полученная в результате деятельности организаций социального обслуживания населения;
• полученная от произведенной сельхоз- и рыбхозпродукции;
• полученная в виде доходов по операциям от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских компаний.

экономические науки

• Ахметова Эльмира Ракиповна , старший преподаватель
• Сулейманов Наиль Гизарович , студент
• Башкирский государственный аграрный университет

• ВЫРУЧКА
• РАСТЕНИЕВОДСТВО

В статье осуществляется оптимизация выручки путем увеличения производства продукции растениеводства на КФХ «АГЛИ»

• Инвестиционное предложение по производству и переработки сахарной свеклы
• Состояние отраслей растениеводства и животноводства в СПК им. М. Горького Илишевского района
• Анализ отрасли растениеводства на примере предприятия ОАО «Армхлеб»
• Состояние отрасли растениеводства в СПК «Герой» Чекмагушевского района
• Бухгалтерский учет финансовых результатов сельскохозяйственных организаций

Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

С практической точки зрения доходы представляют собой валовые поступления экономических выгод в ходе деятельности предприятия. Они делятся на выручку и прочие поступления.

Выручка – доходы от обычных видов деятельности (продажа продукции, оказание услуг в соответствии с уставными документами).

Чистая выручка – это выручка от продажи за вычетом косвенных налогов (например, НДС, акцизы и прочие обязательные платежи), сборов и скидок по отдельным сделкам.

Прочие поступления представляют собой доходы от деятельности не связанной с основной (полученные штрафы, доходы от продажи или аренды активов предприятия).

Актуальность выбранной темы вызвано тем, что заключительным, положительным эффектом от деятельности предприятия является прибыль.

Объектом исследования является КФХ «Агли». Расположено хозяйство в Чишминском районе, в селе Бабиково, улица Центральная, д.1а.

Основным видом деятельности является растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство). Уставный капитал хозяйства на 31 декабря 2013 года составил 2 877 тыс. руб.

Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием "трендовый анализ".

В части бухгалтерской отчетности наиболее распространен горизонтальный анализ баланса, отчета о финансовых результатах; реже – отчет о движении денежных средств, изменении капитала.

Проведем горизонтальный анализ отчета «О финансовых результатах», используя данные бухгалтерского баланса. (Таблица 1)

Таблица 1 Горизонтальный анализ отчета «О финансовых результатах» КФХ «Агли» за 2011 – 2013 гг. (тыс. руб.)

Из таблицы 1 видно, что выручка от реализации хозяйства по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 49 713 тыс. руб. на 31.12.2011 до 75 233 тыс. руб. на 31.12.2013). За анализируемый период изменение объема продаж составило 25 520 тыс. руб. Темп прироста составил 51.33процента.

Валовая прибыль на 31.12.2011 составляла 17 809 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 4 453 тыс.руб., что следует рассматривать как положительный момент, и на 31.12.2013 составила 22 262 тыс.руб.

Прибыль от продаж на 31.12.2011 составляла 17 809 тыс.руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, возросла на 4 453 тыс.руб. и на 31.12.2013 прибыль от продаж составила 22 262 тыс.руб., так же, как и валовая прибыль, осталась на прежнем уровне.

Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки. Рост себестоимости, в то время как выручка выросла на 51.33 %, составил 66.03 %.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции.

В КФХ «Агли» будем увеличивать производство продукции растениеводства.

Существенным резервом увеличения производства продукции растениеводства является улучшение структуры посевных площадей. Чтобы увеличить земельный фонд хозяйства можно изымать земельные площади у нерадивых собственников и компаний, которые не используют землю или использует ее не по назначению, так же можно увеличивать площади за счет введения в оборот заброшенных земель и невостребованных паев. Тысячи гектаров залежей, низкопродуктивных сенокосов и пастбищ, кустарников, заболоченных земель можно превратить в продуктивные угодья.

Таблица 2 Резерв увеличения производства за счет увеличения посевных площадей сельскохозяйственных культур.

Прибавим к посевной площади зерновых культур 400 га, к площади картофеля 50 га, а к площади овощей открытого грунта 20 га.

Найдем фактическую урожайность в 2013 году, ц с 1 га. Для этого количество произведенного зерна (ц) разделим на посевную площадь(га). То есть 43923 ц / 2662 га= 16,5 ц с 1 га. То же самое проделаем с картофелем и с овощами открытого грунта.

Фактические объемы производства на 2013 год составляют 43923 ц зерновых культур, 30448 ц картофеля и 21340 ц овощей открытого грунта. Найдем объем производства на будущий период. Для этого возможную посевную площадь умножим на фактическую урожайность. Полученные результаты занесем в таблицу.

По результатам расчета видно, что объем производства, увеличится на 20730 ц, в том числе зерновые культуры увеличились на 6600 ц, картофель на 3460 ц. и овощи открытого грунта на 10670. За счет увеличения посевных площадей у зерновых культур на 400 га, площади картофеля на 50 га и площади овощей открытого грунта на 20 га.

Список литературы

1. Зикунова И. В. Управление финансовой результативностью компании [Текст] : учеб.пособие / И. В. Зикунова. - Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2012 (Хабаровск) . - 123 с.
2. Ионова А.Ф, Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. — 624 с.
3. Кораблев А.И. Экономические аспекты управленческой деятельности предприятий: финансовые результаты и эффективность менеджмента [Текст] : учеб.пособие для магистров направления 521500 "Менеджмент" / А.И. Кораблев. - СПб. : [б. и.], 2010. - 45 с.
4. Новашина Т.С. Финансовый анализ. - М.: МФПА, 2012. — 192 с.
5. Пехтерев, В. В. Эндогенные и экзогенные факторы конкурентоспособности субъектов рынка [Текст] : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук:08.00.01 / В. В. Пехтерев. - М., 2010. - 30 с.
6. Рахимов Т. Р. Финанасовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие Т. Р. Рахимов. - Томск: Изд - во Томского политехнического университета, 2012. - 104 с.
7. Ситникова В. В. Анализ в системе управления финансовыми результатами деятельности производственных предприятий [Текст] : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук:08.00.12 / В. В. Ситникова. - Йошкар-Ола, 2012. - 18 с.
8. Терешина В.В. Анализ в системе управления финансовыми результатами деятельности производственных предприятий [Текст] : монография / В. В. Терешина. - Йошкар-Ола:Стринг, 2011 (Йошкар-Ола) . - 207 с.
9. Технологии повышения финансового результата. Практика и методы / В. Г. Балашов, В. А. Ириков. - 2012 (М.) . - 671 с.
10. Управление затратамии финансовыми результатами организации [Текст] : монография / Н. А. Игнатущенко [и др.] ; ред. М. В. Соловьева. - Кемерово:Кузбассвузиздат, 2014. - 275 с. - 600 экз.
11. Хелферт Э. Техника финансового анализа. - СПб.: Питер, 2013. — 640 с.
12. Чуев И.Н, Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Дашков и К, 2012. — 368 с.
13. Шахватова М. В. Методология формирования и исполнения бюджетов как инструмента управления доходами, расходами и финансовыми результатами деятельности предприятия [Текст] : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук:08.00.10 / М. В. Шахватова. - Иваново, 2010. - 20 c.

Любая коммерческая организация может и должна продавать больше. Это основной показатель успешности в бизнесе, способ повышения имиджа среди клиентов, а также стимул для развития. В данной статье показано, как с помощью рациональных методов оптимизации продаж можно дополнительно повысить доход и прибыль торговой организации.

Увеличение продаж способствует повышению финансовой устойчивости организации, что немаловажно при оживленной конкуренции на рынке сбыта продукции или услуг, и является объективным условием выживания и развития на рынке постоянно меняющихся условий и предложений.

В связи с этим увеличение продаж за счет оптимизации сбыта - одна из ключевых задач в деятельности торговой организации. Нельзя до бесконечности увеличивать доходы только путем простого повышения количества продаваемых товаров или услуг либо путем увеличения цен на товары или продукцию. Надо изыскивать другие возможности для совершенствования бизнеса, например рассматривать менее известные специфические способы управления доходами и, в конечном счете, прибылью предприятия. В этом смысле представляет особый интерес управление процессами оптимизации ассортимента продаваемых товаров или услуг .

Другим управленческим решением является оптимизация работы отделов закупки и сбыта продукции на предприятии . Как показывает практика, в некоторых компаниях отделы продаж или сбыта продукции функционируют неэффективно. Такая ситуация может привести к весьма плачевным результатам. Чтобы избежать этого, надо регулярно проводить мероприятия в области планирования закупок и продаж. К ним, в частности, относится система составления оптимальных бизнес-планов реализации товаров потребителям. Для их осуществления часто используются математические модели оптимизации, например методы линейного программирования. С этой же целью применяются способы планирования продаж на основе решения так называемых транспортных задач.

На практике это можно сделать:

● путем оптимизации ассортимента товаров при продажах;

● с помощью оптимального планирования распределения товаров между потребителями.

Рассмотрим эти способы оптимизации на примерах.

Оптимизации ассортимента продаваемых товаров или услуг

Простая модель с неизменными сроками обращения товаров

Под периодом обращения товаров в торговой фирме будем подразумевать время от их закупки, отгрузки покупателям и до получения денег за них. Если время обращения (реализации) разных видов продукции или товаров не меняется, то это существенно упрощает задачу управления продажами. В результате она сводится к оптимизации ассортимента товаров и заказов для потребителей в условиях финансовых ограничений по ресурсам предприятия. В качестве целевой функции оптимизации можно выбрать максимум прибыли от продаж. В данном случае речь идет о валовой прибыли. Величину постоянных или общих расходов на фирме не будем учитывать, потому что будем сравнивать, сколько денег надо потратить на закупку отдельных видов товаров и по какой цене фирма продаст эти товары потребителям. Ограничивающим фактором для продажи товаров клиентам является учет их потребностей в отдельных видах товаров. Другим ограничением служит количество денег у торговой организации для закупки партии товаров у поставщиков.

Решить эту задачу при одном лимитирующем факторе - количество выделенных денег - несложно. Это можно сделать путем ранжирования отдельных видов товаров в заказе по величине нормы прибыли, получаемой от их реализации. Далее заполняется заказ для покупателя по товарам в порядке убывания нормы прибыли на единицу каждого вида товаров. Это делается до тех пор, пока не исчерпается весь выделенный ресурс по деньгам на закупку товаров для перепродажи. В итоге товары с наименьшей нормой прибыли закупаются по остаточному принципу или не закупаются вообще.

Рассмотрим пример.

Торговая фирма закупает пять видов товаров (рыбопродукцию) и формирует заказы для перепродажи своим покупателям (табл. 1).

Допустим, что время обращения (реализации) товаров - месяц. Смысл этого допущения с отложенным результатом от продаж (получение денег за товар) будет понятен ниже, когда будем сравнивать данные результаты оптимизации с вариантами продаж при разных сроках обращения товаров в заказах для покупателей. Для исключения влияния НДС на результаты расчетов примем, что работа торгового предприятия связана с применением упрощенной системы налогообложения прибыли (УСНО).

Применение УСНО предполагает использование кассового метода, то есть учета доходов и расходов по оплате. Это позволит оценивать результаты оптимизации по реализации товаров после получения реальных денег за них.

Таблица 1. Номенклатура и стоимость заказов товаров для перепродажи
Наименование товара	Количество, кг	Цена покупки за 1 кг (без НДС), руб.	Цена продажи за 1 кг (без НДС), руб.	Коэффициент наценки К н, (4) / (3)		Себестоимость продажи товаров С п, руб. (2) × (3)
1. Филе судака с/м
2. Форель с/м б/г
3. Филе морского гребешка с/м
4. Филе морского окуня с/м
5. Зубатка с/м б/г
Итого

Примечание:

с/м - свежемороженая рыбопродукция;

б/г - продукция без головы.

Все товары для продажи проранжированы в табл. 1 в порядке убывания нормы прибыли на единицу себестоимости продаваемых товаров. Осталось только составить функцию прибыли от реализации каждого вида товара.

В общем виде валовая прибыль от продаж (П в) имеет вид:

П в = (В п 1 – С п 1) + (В п 2 – С п 2) + (В п 3 – С п 3) + (В п 4 – С п 4) + (В п 5 – С п 5),

где В п - выручка от продаж;

С п - себестоимость продаж.

Между выручкой от продаж (В п) и себестоимостью продаж (С п) всегда существует соотношение в виде коэффициента наценки (К н) на товар:

К н = В п / С п.

Отсюда действует и обратное соотношение:

В п = К н × С п.

После подстановки выручки от продаж (В п) в формулу прибыли получим:

П в = (К н 1 × С п 1 – С п 1) + (К н 2 × С п 2 – С п 2) + (К н 3 × С п 3 – С п 3) + (К н 4 × С п 4 – С п 4) + (К н 5 × С п 5 – С п 5) = (К н 1 – 1) × С п 1 + (К н 2 – 1) × С п 2 + (К н 3 – 1) × С п 3 + (К н 4 – 1) × С п 4 + (К н 5 – 1) × С п 5 .

Первые множители в этой формуле - не что иное, как норма прибыли на единицу себестоимости товаров при продажах. А вторые множители одновременно представляют требуемое количество денег (X i ) на закупку партии товаров по себестоимости. Критерием эффективности при решении таких задач является обычно линейная функция. Набор ограничений в данном случае также линеен. Это потребности покупателей в заданных видах рыбопродукции (табл. 1). Приравняв в предыдущей формуле значения С п i , X i и взяв величины нормы прибыли из табл. 1, целевую функцию запишем в следующем виде:

F = 0,5X 1 + 0,4X 2 + 0,3X 3 + 0,2X 4 + 0,1X 5 à max .

В этой формуле величины X 1 , X 2 , X 3 , X 4 и X 5 представляют уже финансовые вложения в закупку соответствующих товаров для перепродажи. Если общая сумма выделенных денег на закупку товаров будет равна их величине в табл. 1 (595 500 руб.), то мы сможем удовлетворить всех покупателей. Определим суммарную прибыль от продаж: 0,5 × 60 000 + 0,4 × 75 000 + 0,3 × 240 000 + 0,2 × 112 500 + 0,1 × 108 000 = 30 000 + 30 000 + 72 000 + 22 500 + 10 800 = 165 300 руб.

Теперь представим, что у торговой фирмы есть ограничения по деньгам (капиталу) на закупку первичной партии товаров для перепродажи. Пусть эта выделенная сумма на закупку товаров составляет, например, не более 400 тыс. руб. Запишем общее уравнение по ограничению выделяемых ресурсов (денег) на эту сумму, а также определим, какой капитал мы будем вкладывать в закупку каждого вида товаров. Отсюда систему уравнений можно записать в следующем виде:

X 1 + X 2 + X 3 + X 4 + X 5 = 400 000,

X 1 = 60 000,

X 2 = 75 000,

X 3 = 240 000,

X 4 = 25 000,

X 5 = 0.

Естественно, что в первую очередь мы обеспечили деньгами заказы с наибольшей нормой прибыли при их реализации. На закупку четвертого вида товара (филе морского окуня с/м) денег осталось совсем немного - лишь 25 000 руб. На эту сумму вместо требуемых 500 кг товара можно закупить у поставщиков по цене 225 руб./кг лишь 111,111 кг (25 000 руб. / 225 руб./кг).

На закупку последнего вида товаров (зубатка с/м б/г) денег вообще не осталось.

При этих условиях подсчитаем суммарную прибыль от продаж: 0,5 × 60 000 + 0,4 × 75 000 + 0,3 × 240 000 + 0,2 × 25 000 + 0,1 × 0 = 30 000 + 30 000 + 72 000 + 5000 + 0 = 137 000 руб.

Эта прибыль, конечно, меньше, чем в предыдущем случае (165 300 руб.) при полном исполнении заказа в сумме 595 500 руб. по себестоимости продаж. Однако относительно выделенной суммы капитала (400 тыс. руб.) на закупку товаров этот результат будет оптимальным, потому что деньги были вложены в приобретение товаров, обеспечивающих более высокую норму прибыли при продажах.

Модель продаж с разными сроками обращения товаров

Чтобы деньги лучше работали в разных проектах, приносили больше дохода и прибыли, необходимо максимально повышать скорость и, соответственно, снижать сроки окупаемости произведенных затрат. То же - и в торговой деятельности. Увеличив скорость обращения (реализации) товаров при продажах, мы быстрее получим реальные деньги. Их можно снова пустить в оборот. Таким образом, финансовые ресурсы на закупку очередной партии товаров для перепродажи будут постоянно пополняться. Также благодаря росту оборотов при продажах получим дополнительную прибыль.

Рассмотрим еще один пример.

Исходные данные - те же, что и для примера 1, но сроки обращения (время обращения) - разные (табл. 2).

Таблица 2. Расчет финансовых вложений в закупку товаров при разных сроках их обращения в продаже
Наименование товара	Необходимое количество на продажу, кг	Необходимая сумма ресурсов на закупку товаров, руб.	Норма прибыли на единицу себестоимости продаваемых товаров (К н – 1)	Время обращения товаров, дн.	Количество обращений (оборотов) товаров за месяц, об., 30 дн. / (5)	Первоначальная сумма вложений на закупку товаров X i , руб. (3) / (6)
1. Филе судака с/м
2. Форель с/м б/г
3. Филе морского гребешка с/м
4. Филе морского окуня с/м
5. Зубатка с/м б/г
Итого

Скорость обращения разных товаров меняется в пределах от 5 до 30 дней. Соответственно, количество оборотов (обращений) товаров за месяц определяется делением месячного периода (30 дн.) на число дней одного оборота реализации рыбопродукции. Чем меньше дней обращения товаров, тем больше оборотов купли-продажи и тем меньше денег понадобится для закупки первоначальной партии этих товаров. Например, для закупки последнего товара (зубатка с/м б/г) при обращении его в течение 5 дней потребуется всего лишь 18 000 руб. (108 000 руб. / 6 об.).

Дальше на закупку очередной партии этих товаров в течение месяца денег уже не надо. Они сами окупаются (возвращаются) в виде выручки от покупателей. Прокрутив эти деньги (18 тыс. руб.) за месяц шесть раз (6 об.), можно удовлетворить месячную потребность покупателей в этом товаре (108 тыс. руб.), а также получить такую же максимальную прибыль, как и в первом случае. Но формула для расчета целевой функции прибыли несколько видоизменится. В нее потребуется включить еще и число оборотов по реализации товаров за месяц:

F = 0,5 × 1,5 об. × 18 000 руб. + 0,4 × 2 об. × X 2 + 0,3 × 1 об. × X 3 + 0,2 × 3 об. × X 4 + 0,1 × 6 об. × X 5 = 0,75X 1 + 0,8X 2 + 0,3X 3 + 0,6X 4 + 0,6X 5 .

Как видим, значения коэффициентов в формуле повысились, причем для двух последних номенклатур товаров - значительно. Не изменился этот коэффициент только для третьего вида товаров (филе морского гребешка с/м). Подсчитаем теперь целевую функцию для этого случая: 0,75 × 40 000 + 0,8 × 37 500 + 0,3 × 240 000 + 0,6 × 37 500 + 0,6 × 18 000 = 30 000 + 30 000 + 72 000 + 22 500 + 10 800 = 165 300 руб.

Эта величина точно соответствует сумме прибыли, полученной в первом варианте. Но тогда для ее получения потребовалось привлечь на закупку товаров более значительные финансовые средства (595 500 руб.). Здесь же даже наложенные ограничения по величине вкладываемого капитала (400 тыс. руб.) не сказались на финансовом результате от реализации товаров. И хотя для закупки первоначальных партий товара в этом случае потребовалось всего 373 тыс. руб. (табл. 2), все потребители товаров в этом месяце были удовлетворены. Да еще осталась недоиспользованной часть финансовых ресурсов в размере 27 000 руб. (400 000 – 373 000).

При условии ограничений по ресурсам (400 тыс. руб.) сравним оба варианта из первого и второго раздела статьи. По величине прибыли второй вариант с разными сроками обращения товаров оказывается лучше, чем его аналог из первого раздела статьи: [(165 300 – 137 000) / 137 000] × 100 % = (28 300 / 137 000) × 100 % = 20,7 %.

Сравним теперь второй вариант со случаем, когда можно было полностью использовать ресурсы предприятия (595 500 руб.). Экономия по первоначальным ресурсам составит 225 500 руб. (595 500 – 373 000).

В относительном виде это почти 60 % (595 500 руб. / 373 000 руб.). Отсюда следует, как важно для экономии финансовых ресурсов всемерно стремиться к сокращению времени обращения товаров в торговой организации.

А теперь посмотрим, что будет, если ограничение по финансовым ресурсам составит порядка 300 тыс. руб. Нам же надо 373 тыс. руб., чтобы удовлетворить все заказы покупателей за месяц. Сначала распределим эти ресурсы на закупку товаров в порядке убывания нормы прибыли по отдельным видам товаров. Для этого снова составим систему уравнений:

X 1 + X 2 + X 3 + X 4 + X 5 = 300 000,

X 1 = 40 000,

X 2 = 37 500,

X 3 = 222 500,

X 4 = 0,

X 5 = 0.

Теперь уже для закупки третьего вида товара (филе морского гребешка с/м) осталось 222 500 руб. вместо необходимой величины в 240 тыс. руб. На эту сумму можно приобрести на продажу только 375,833 кг (222 500 руб. / 600 руб./кг) вместо необходимых 400 кг этого вида рыбопродукции. В относительном виде это составит лишь 6,04 % ([(400 – 375,833) / 400] × 100 % = (24,167 / 400) × 100 %).

А четвертый и пятый виды рыбопродукции совсем не будем заказывать у поставщиков. Денег на них у фирмы просто не осталось. Подсчитаем в этом случае целевую функцию для прибыли: 0,75 × 40 000 + 0,8 × 37 500 + 0,3 × 222 500 + 0,6 × 0 + 0,6 × 0 = 30 000 + 30 000 + 66 750 + 0 + 0 = 126 750 руб.

X 1 + X 2 + X 3 + X 4 + X 5 = 300 000,

X 1 = 40 000,

X 2 = 37 500,

X 3 = 167 000,

X 4 = 37 500,

X 5 = 18 000.

Здесь мы в первую очередь распределили ресурсы по товарам, имеющим наибольшие коэффициенты влияния в формуле прибыли. Таким образом, удалось полностью закрыть ресурсами первый и второй, а также четвертый и пятый виды рыбопродукции. На приобретение третьего вида рыбопродукции (филе морского гребешка с/м) осталось только 167 тыс. руб. На эту сумму можно закупить всего 278,333 кг (167 000 руб. / 600 руб./кг), или 30,4 % ([(400 – 278,333) / 400] × 100 % = (121,667 / 400) × 100 %).

Для данного заказа это, конечно, большие недопоставки продукции потребителям. Но зато валовая прибыль от продаж в этом случае больше. Действительно, подсчитаем целевую функцию прибыли для этой ситуации: 0,75 × 40 000 + 0,8 × 37 500 + 0,3 × 167 000 + 0,6 × 37 500 + 0,6 × 18 000 = 30 000 + 30 000 + 50 100 + 22 500 + 10 800 = 143 400 руб.

Следовательно, повышение прибыли по отношению к предыдущему примеру составит здесь порядка 13,1 % (143 400 руб. / 126 750 руб.).

В заключение необходимо подчеркнуть следующее. Неважно, как мы используем по времени одну и ту же сумму ресурсов на закупку товаров при разных сроках их оборачиваемости. По частям или всю сумму заказа покупателям сразу за расчетный период, например за месяц. При одинаковой норме прибыли на единицу себестоимости получаемая прибыль будет одна и та же. Речь здесь идет о сокращении, а значит, об экономии первоначальных ресурсов на закупку товаров для перепродажи. Ведь высвобождаемые средства можно потратить на приобретение других товаров, а также на покрытие иных нужд предприятия.

Оптимизация работы отдела продаж

Сегодня эффективность работы торговой компании во многом зависит от организации отдела продаж и методов работы ее менеджеров. Однако бывает, что стратегия компании в целом и действия ее отдельных менеджеров по продажам не совпадают (например, в случае, когда менеджеры заинтересованы в своем успехе больше, чем фирмы в целом). Известно, что в коммерческих структурах материальное вознаграждение сотрудников обычно подразделяется на две части. В качестве постоянной части оплаты труда выступает зарплата, а переменной - премия. Для менеджеров отдела продаж премия - это чаще всего комиссия или проценты (бонусы) от продажи товаров или услуг. Как правило, эта комиссия превышает постоянную часть (зарплату) в несколько раз, а само вознаграждение тесно связано с размером выручки и прибыли организации. Те менеджеры, которые приносят наибольшую выручку на фирму от покупателей, получают и больше комиссию. Однако здесь может возникнуть опасность нездоровой конкуренции, когда каждый менеджер «тянет одеяло на себя», например, продавая товары «своим» покупателям с меньшей нормой прибыли, чем это сделал бы другой менеджер по продаже иным клиентам фирмы. Поэтому планы продаж, реализуемые отдельными менеджерами, часто не совпадают с интересами фирмы в целом. При разумной организации работы отдела продаж, по-видимому, всегда можно найти оптимальный план, соответствующий стратегии развития фирмы. Причем он будет лучше, чем реализуемый отдельными работниками. Рассмотрим эти случаи.

Пусть фирма реализует однородные товары, получаемые от различных поставщиков. Эти товары фирма направляет нескольким покупателям (магазинам), так что спрос и предложение удовлетворяются полностью. Необходимо найти оптимальный план продаж, чтобы получить максимальную выручку и прибыль. Пусть фирма продает консервы - мясо крабов в жестяных банках. Имеются три поставщика и четыре покупателя этих товаров. А общий спрос и предложение товара составляет 4400 шт. банок мяса крабов. Все исходные данные представлены в табл. 3. Причем жирным шрифтом отмечены цифры количества банок товара - предложения от поставщиков и потребности потребителей. А в столбцах против каждого покупателя проставлены цены продажи товара в рублях, которую покупатель готов заплатить за товар. Поставляемые поставщиками банки с крабами отличаются качеством товара. Оно, в свою очередь, зависит от места добычи, переработки, закатки в банки и др. За поставку товара каждому покупателю (магазину) на фирме отвечает один из четырех менеджеров по продажам.

Таблица 3. Цены продаж однородного товара отдельным покупателям, руб./шт.
№ п/п	Менеджеры по продажам
Покупатели (спрос), шт.

Теперь допустим, например, что вначале пришел товар от первого поставщика. Первый менеджер тут же продал 1400 шт. банок крабов своему покупателю (№ 1) по цене 165 руб. за банку. Далее пришел товар от второго поставщика. Второй менеджер продал 900 шт. банок крабов от второго поставщика по цене 170 руб. своему покупателю (№ 2). Затем пришел товар от третьего поставщика. На этот раз третий менеджер продал 800 шт. банок от третьего поставщика по цене 180 руб. своему покупателю (№ 3). Четвертому менеджеру достались остатки: он продал своему покупателю (№ 4) оставшееся количество - 100 шт. банок от первого поставщика по цене 205 руб., 300 шт. банок - от второго по цене 190 руб. и 900 шт. банок крабов - от третьего по цене 185 руб. Общее количество проданных банок четвертым менеджером - 1300 шт. План продажи показан в табл. 4, в скобках указаны цены продажи банок крабов покупателям.

Таблица 4. Фактическое распределение продажи товаров менеджерами фирмы
№ п/п	Менеджер по продажам				Поставщики (предложение), шт.
	1400 (165)			100 (205)
		900 (170)		300 (190)
			800 (180)	900 (185)
Покупатели (спрос), шт.

В столбцах табл. 4 напротив каждого покупателя проставлены (жирным шрифтом) объемы продаж товара (в шт.) каждому покупателю (магазину). Подсчитаем теперь выручку, которую получит фирма от продажи 4400 шт. банок крабов. Для этого каждый раз умножаем цену продажи на соответствующее количество банок: 165 × 1400 + 170 × 900 + 180 × 800 + 205 × 100 + 190 × 300 + 185 × 900 = 231 000 + 153 000 + 144 000 + 20 500 + 57 000 + 166 500 = 772 000 руб.

Чтобы не усложнять задачу, примем в данных расчетах, что стоимость покупки крабов в банках (без НДС) у всех поставщиков одинакова - 150 руб. за банку. Это позволит легко оценить прибыль от продаж. Себестоимость покупки всей партии банок у всех поставщиков - 660 000 руб. (150 руб. × 4400 шт.).

Отсюда П 1 = 772 000 – 660 000 = 112 000 руб.

Это решение задачи, принятое каждым менеджером в свою пользу, очевидно, не является оптимальным. Поэтому руководство фирмы решило само распределять количество продаваемых банок между потребителями. Осталось только выбрать метод оптимизации для получения максимума выручки и прибыли от продаж. Для этого хорошо подходит, например, метод максимального (минимального) элемента, используемого, в частности, для решения транспортных задач, которые применяются для моделирования и оптимизации планов перевозок на транспорте с целью снижения издержек (расходов). В данном случае использование этого метода заключается в следующем. Сначала заполняются клетки с наибольшей ценой товара - максимально необходимым его количеством (табл. 5).

Таблица 5. Оптимальный план продаж, выбранный на основе максимальных цен продаж
№ п/п	Менеджер по продажам				Поставщики (предложение), шт.
		200 (200)		1300 (205)
		400 (170)	800 (210)	- (190)
	1400 (220)	300 (195)		- (185)
Покупатели (спрос), шт.

Следовательно, сначала заполняется клетка с максимальной ценой 220 руб. на пересечении первого покупателя и третьего поставщика наибольшим количеством товара для этого покупателя - 1400 шт. банок. Таким образом, этот столбик вычеркивается. Далее заполняем третий столбик с ценой товара 210 руб. максимально возможным количеством для третьего покупателя - 800 шт. банок. И этот столбик вычеркивается. Дальше заполняем четвертый столбик с ценой товара 205 руб. максимальным количеством товара для четвертого покупателя - 1300 шт. банок. Также вычеркиваем этот столбик. Следующая из оставшихся максимальных цен товара - на пересечении второго столбца и первой строки, то есть 200 руб. Заполняем ее оставшимся количеством товара от первого поставщика - 200 шт. банок и вычеркиваем первую строку. Остается клетка с максимальной ценой 195 руб. на пересечении второго столбца и третьей строки. Заполняем ее оставшимся количеством товара от третьего поставщика - 300 шт. банок и вычеркиваем третью строку.

Нам осталось заполнить клетку оставшимся товаром в количестве 400 шт. банок на пересечении второго столбца и второй строчки. На этом заполнение таблицы закончено. Все покупатели удовлетворены, поскольку они получили требуемое им количество товара.

Подсчитаем теперь выручку от продаж: 220 × 1400 + 200 × 200 + 170 × 400 + 195 × 300 + 210 × 800 + 205 × 1300 = 308 000 + 40 000 + 68 000 + 58 500 + 168 000 + 266 500 = 909 000 руб.

Этот план решения задачи значительно лучше. Он позволяет увеличить объем продаж в стоимостном выражении на 137 000 руб. (909 000 – 772 000), или на 17,7 % (909 000 руб. / 772 000 руб.) по сравнению с первым вариантом. Прибыль от продаж (валовая прибыль) в этом случае составит 249 000 руб. (909 000 – 660 000).

Прибыль для выбранного оптимального варианта превышает ее величину по сравнению с исходным вариантом более чем в 2,2 раза (249 000 руб. / 112 000 руб.). На этом можно остановиться. Применение более точных методов оптимизации, используемых в экономико-математических моделях, может, конечно, привести и к более оптимальному решению задачи, однако они гораздо сложнее по сравнению с рассмотренным способом. Отсюда следует, что если время терпит, лучше дождаться прихода товаров от всех трех поставщиков и только потом заняться оптимизацией их раздачи потребителям. И вообще - лучше поручить это дело начальнику отдела продаж, действующему в содружестве с руководством фирмы.

Предложенная модель управления продажами лишний раз подтверждает, как важно действовать разумно в этих условиях, не идти на поводу у отдельных менеджеров и планировать продажи в торговой фирме с помощью обоснованных методов оптимизации, предложенных выше.

Выводы

В простой модели управления продажами и при ограничениях по финансовым ресурсам на закупку товаров оптимизация заключается в получении максимума валовой прибыли от продаж. Для этого надо всего лишь заполнять заказы для покупателей в порядке убывания нормы прибыли на единицу себестоимости продаваемых товаров.При использовании модели с разными сроками обращения товаров оптимизация продаж состоит, в первую очередь, в экономии первоначальных ресурсов на закупку товаров для перепродажи. В наших расчетах эта экономия по ресурсам доходила почти до 60 % по сравнению с вариантом, в котором время обращения разных видов продукции было одинаково длительным (в пределах целого месяца). Планирование распределения продаж в торговой фирме с помощью заполнения максимальных элементов по норме прибыли позволяет увеличить выручку от продаж в пределах до 17 %, а валовую прибыль - в 2 раза.

В. И. Семенов,
главный бухгалтер ООО «Лика-Дизайн», канд. техн. наук

В Рязани

Одним из действенных способов увеличения экономического эффекта от своей деятельности для компаний является уменьшение финансовой нагрузки за счет оптимизации налогов. При этом нужно помнить, что «серые» схемы ухода от выплат государству всегда будут связаны с высоким риском негативных последствий для компании. В этой статье мы рассмотрим только законные и надежные способы сокращения налоговой базы.

Политика государства по выводу бизнеса из тени

На сегодняшний день государство предпринимает активные действия по выводу бизнеса из тени, улучшению администрирования и собираемости налогов. Сотрудникам ФНС уже известно большинство «серых» схем уклонения от налогов, а новые оперативно выявляются ими посредством постоянно совершенствующихся компьютерных программ (АСК «НДС-2», АИС «Налог-3»).

Кроме того, 13 июля 2017 года ФНС совместно с Минфин и Следственным комитетом выпустили методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Данные рекомендации являются подробной инструкцией для инспекторов по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов, а также детально описывают распространенные схемы уклонения от их уплаты:

применение фиктивных сделок;

дробление бизнеса c целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот, льготных налоговых ставок;

подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

Когда следует начинать налоговую оптимизацию

Задуматься о том, как легально уменьшить налоговое бремя стоит еще перед регистрацией компании , выбрав наиболее выгодную систему налогообложения в зависимости от планируемого вида деятельности организации, а также от возможности применения специальных налоговых режимов и законодательно установленных льгот.

Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к оптимизации, в первую очередь нужно проанализировать актуальную законодательную базу на наличие подходящих налоговых льгот исходя из налоговой нагрузки компании:

сниженные ставки;

освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц;

целевые льготы по госпрограммам;

отсрочка выплат по налогам.

На основании полученной и проанализированной информации необходимо сформировать эффективную учетную политику компании для целей налогообложения. При проведении мероприятий по оптимизации налогов организации обычно сосредотачиваются на снижении налога на прибыль и НДС .

Меры по оптимизации налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить , нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Создание резервов :

по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года. Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в продукции, работ, услуг.

Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Использование премии на амортизацию (ст. 259 НК РФ).

В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

Применение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств. Важно, что , по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться.

Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Меры по оптимизации НДС

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, налогооблагаемой базой которого является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 21 НК РФ. Согласно данному порядку, компании платят в бюджет разницу между суммой налога исчисленной и суммой налога уплаченного.

По сути данный налог платит покупатель в составе цены товара, а компания лишь передает данную сумму в бюджет. Стремление уменьшить НДС к уплате в бюджет компаниями понятно. Зачастую им приходится перечислять в бюджет на уплату НДС собственные средства, так как покупатели могут вовремя не рассчитаться за товар, работы или услуги. Кроме того, недоплаченная в бюджет сумма НДС увеличивает доход компании, который не облагается налогом на прибыль.

Способы снижения суммы НДС к уплате

Освобождение от уплаты НДС при соблюдении условий , предусмотренных ст. 145 НК РФ:

выручка за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей без учета НДС;

компания не должна продавать подакцизные товары;

копания должна уведомить налоговые органы об использовании права на освобождение от НДС.

Следует учесть, что данный способ будет невыгоден тем компаниям, которые продают товары, выполняют работы или оказывают услуги организациям, применяющим общую систему налогообложения. В этом случае компании не смогут предъявить НДС к возмещению по приобретенным ценностям, работам и услугам.

Расширение списка поставщиков, являющихся плательщиками НДС . Этот способ позволит увеличить сумму «входного» НДС, тем самым уменьшив налог к уплате.

Применение опциона , то есть заключение договора, по которому компания приобретает права купить в будущем некий базисный актив (имущество) по зафиксированной в договоре цене. Выплата опционной премии у получателя не облагается НДС (подпункт 12 ст. 149 НК РФ).

Использование тонкостей различных видов договоров и содержания хозяйственных операций в целях оптимизации НДС:

заключение договора о намерениях;

предоставление займа;

использование в расчетах задатка, залога, особых условий перехода права собственности;

При использовании данного способа риск переквалификации договора и содержания хозяйственной операции в незаконную схему довольно высок, поэтому важно основываться не только на нормах налогового кодекса РФ, но и на последних разъяснениях Минфина, ФНС РФ и имеющейся актуальной судебной практике.

Право юридических лиц на выбор оптимального способа налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено Конституционным судом РФ. Важно различать «схемы ухода от налогов» и разумное ведение налогового учета.