Нулевая декларация по ндс году. Порядок заполнения нулевой декларации по ндс

28.03.2024

Предприятия и организации, которые осуществляют свою деятельность на общей системе налогообложения, а также налоговые агенты, ведущие внешнеэкономическую деятельность, обязаны предоставлять фискальным органам не только ежегодную отчетность, но также ежеквартальную.

Статьей 164 Налогового кодекса РФ установлено, что раз в квартал лица, которые определены как плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) подают декларацию по НДС за предыдущий квартал. Согласно данной статье, крайний срок для подачи декларации - 25 число месяца, который следует за истекшим кварталом. Таким образом, сроки подачи в 2015 году выглядят так:

Каждый, кто уже подавал декларацию, знает, что она из себя представляет своего рода заявление, составленное письменно или же в электронной форме, которое состоит из семи разделов. В зависимости от объекта налогообложения, вида деятельности и непосредственно операций, связанных с реализацией предприятием товаров, работ или услуг, заполняются соответствующие разделы. Для тех же, кто не знает, какие именно разделы декларации ему нужно заполнить, имеет смысл внимательно ознакомиться, в первую очередь, с Налоговым кодексом, во вторую - с Порядком заполнения декларации по НДС, утвержденным в Приказе Министерства Финансов № 104-н от 15.10.2009.

Стоит заметить, что еще с начала 2014 года была утверждена процедура сдачи декларации именно в электронной форме, путем официальных операторов ЭДО - организаций, гарантирующих доставку документов в органы ФНС РФ.

Прописана эта норма непосредственно в НК РФ, благодаря изменениям, внесенным в него Федеральным законом N 134-ФЗ от 28.06.2013. Но до 2015 года, в случае подачи декларации на бумажных носителях, органы ФНС должны были все-таки принять её, хотя руководствуясь статьей 119.1 кодекса, могли взыскать штраф за неверную форму подачи (размером до 200 рублей). Это позволяло некоторым предпринимателям, считающим, что сдача отчетности посредством операторов ЭДО неоправданно дорогая, сдавать свои декларации на бумажных носителях и уплачивать штраф, который был несоизмеримо дешевле услуг оператора. Но статья 174.5. впоследствии дополнилась нормой, согласно которой поданная декларация на бумажном носителе в случае, когда должна подаваться в электронном, считается неподанной. То есть теперь практически все плательщики НДС сдают только электронную отчетность, а её непредставление может привести к блокированию расчетных счетов в банке и высоким штрафам.

Узнайте, как правильно подавать декларацию по НДС:

Кто и когда подает нулевые декларации по НДС?

Очень часто бывают ситуации, когда деятельность предприятия временно не ведется, приостановлена по разным причинам или она еще даже не начиналась, но отчетность все-равно никто не отменял и отсутствие прибыли нужно обязательно зафиксировать для государства. В таких случаях предусмотрена подача нулевой декларации, то есть отчетности за периоды, по которым показатели деятельности предприятия вообще отсутствуют и во всех строках отчета ставится просто «0». Такая декларация показывает факт отсутствия прибыли, а значит, подтверждает, что налогов к оплате тоже нет. К каждой такой декларации обязательно прикладывается разъяснение, составленное в произвольной форме, где нужно объяснить причину отсутствия выплат.

Помимо отсутствия каких-либо хозяйственных операций предприятия, подача нулевой декларации предусмотрена в случаях:

с плательщиками, которые осуществляли хозяйственные операции, не признающиеся как объекты налогообложения (согласно ст. 146 НК),
с представителями малого и среднего бизнеса, которые проводили операции, не облагающиеся НДС (согласно ст. 149 НК),
с предприятиями и предпринимателями, которые реализовывали продукцию за пределами Российской Федерации (ст. 147, 148 НК),
когда налогоплательщик получил денежные средства от покупателя в качестве предоплаты за товары или услуги, срок выполнения которых занимает более полугода (ст. 167 НК).

Образец нулевой декларации по НДС очень просто найти в интернете, а само её заполнение обычно тоже не вызывает никаких вопросов, так как включает только заполнение Титульного листа и Раздела 1 декларации.

Если в отчетном налоговом периоде совершались операции, которые согласно Налоговому кодексу РФ не подлежат налогообложению или же не признаются как объекты для налогообложения, то дополнительно также нужно заполнить Раздел 7 декларации, где указать эти операции. Тем не менее, в декларации всегда в обязательном порядке указываются личные и контактные данные, проставляется кодировка, ставится подпись, дата подачи декларации и, конечно, печать предприятия.

Следует отдельно заметить, что с заполнением Раздела 7 у многих плательщиков часто возникают вопросы, связанные с кодами операций. Это вызвано тем, что в списке кодов операций, приведенных в Порядке заполнения декларации по НДС, для части операций кодов просто не указано. В случае, если требуемого кода операции в вышеуказанном Порядке нет, имеет смысл обращаться к следующим разъяснениям, изложенным в письмах ФНС РФ:

№ ЕД-4-3/5876;
№ ЕД-4-3/9126;
№ ЕД-4-3/19361;
№ КЕ-4-3/4782;
№ ШС-37-3/8932;
№ ШС-37-3/5063.

Интересная ситуация со штрафом, предусмотренным Налоговым кодексом за непредставление декларации по НДС. Штраф установлен статьей 119, которая определяет его размер как сумму в размере 5% от не уплаченной вовремя или подлежащей доплате суммы налога, определенной этой декларацией. Минимальная сумма штрафа - 1000 рублей, максимальная - до 30% от суммы, сложенной за каждый месяц от дня, который был крайним сроком подачи декларации. Таким образом, за непредставленную нулевую декларацию штраф не грозит. Тем не менее, если декларация заполняется впервые, для уверенности в правильности её заполнения лучше все же сначала просмотреть в интернете любой готовый образец заполнения декларации по НДС и хотя бы бегло ознакомиться с рекомендациями по заполнению нулевой отчётности, изложенными в письме ФНС от 08.10.2013 N 03-07-15/41875.

Варианты подачи декларации по НДС

Выше мы выяснили, что независимо от того, сдается ли декларация с НДС, заявленным к возврату, декларируется ли он к уплате или подается нулевая декларация - сдавать декларацию нужно в электронной форме, пользуясь платными услугами оператора ЭДО.

Другими словами, у всех плательщиков НДС в нынешнем году есть только один вариант подачи декларации - путем её представления органам ФНС через оператора ЭДО. Непосредственно на сайте ФНС есть раздел, где приведены все организации, которые являются операторами ЭДО (электронного документооборота), который находится тут - http://nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/ . В этом разделе нужно выбрать организацию, действующую по месту регистрации вашего собственного предприятия, являющуюся оператором ЭДО и перейти на её собственный сайт. На сайте оператора ЭДО нужно найти раздел для регистрации в системе сдачи отчетности - в зависимости от оператора он может быть расположен как на главной странице, так и в разных разделах (например, «Услуги»), где будет доступен для скачивания Публичный договор на оказание услуг оператором. Следующими шагами по регистрации будут:

Скачивание договора на оказание услуг и ознакомление с ним.
Распечатка договора и его заполнение.
Формирование квитанции на оплату услуг на сайте оператора ЭДО.
Отправка почтой на адрес оператора (указан на сайте) заполненного договора, копии квитанции и других документов, которые будут перечислены в договоре.

Конечно, такой способ сдачи декларации и другой отчетности предприятия имеет свои плюсы - например, отсутствие необходимости регулярных визитов в налоговый орган, а также оперативная возможность получения различных выписок и справок, но он имеет соответствующую цену. Что касается стоимости услуг таких операторов, перед заключением договора можно и нужно ознакомиться с прайсом конкретного оператора, который, как правило, не сложно найти на его сайте. Цена будет зависеть от того, какая у плательщика система налогообложения, сколько нанятых сотрудников (до 50 или более), нужны ли услуги по сдаче отчетности посредством оператора только в органы ФНС, или также в ПФ и ФСС, и так далее. В принципе, услуги оператора ЭДО в любом случае в целом недешевые, так как предполагается оплата за любое действие оператора - от замены электронного ключа, до подключения к системе сдачи отчетности того или иного государственного органа и даже за консультации в телефонном режиме.

Вариант бесплатный - сдача отчетности через сайт ФНС России, может появиться через какое-то время, но вряд ли раньше чем через год, поскольку происходит доработка всех необходимых программных продуктов. В любом случае, для использования данной системы, сначала требуется ознакомиться с рядом технических условий, с методическими рекомендациями ФНС, а также требуется обязательное наличие специального программного обеспечения для сдачи отчетности - «Налогоплательщик ЮЛ», сертификата ключа подписи МИ ФНС России по ЦОД и установленный корневой сертификат ФНС РФ.

Если предприятие или организация, по которым подается декларация по НДС, осуществляло в отчетном налоговом периоде большое количество операций, следует готовиться к подаче расширенной декларации. И, наоборот, для лиц, имеющих малый уровень дохода от операций, а также для лиц, которые занимаются определенными видами деятельности, есть возможность на законных основаниях избежать подачи электронных деклараций по НДС согласно статье 145 НК РФ. Это же правило касается плательщиков, к которым применяются специальные налоговые режимы.

На сайте ФНС функционирует также форум, на котором можно задать вопросы по администрированию НДС или по заполнению и подача декларации. Также все свои вопросы можно задать непосредственно налоговому органу или уточнить в ближайшем филиале Многофункционального центра предоставления услуг, одной из функций которого является консультирование.

Все субъекты предпринимательства, применяющие общую систему налогообложения, должны ежеквартально сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, на налогоплательщиках, которые освобождены от НДС, лежит обязанность предоставить такую отчетность за квартал, в котором ими были выставлены счета-фактуры с выделением данного налога. Таким образом, порядок заполнения декларации по НДС должен знать каждый предприниматель, в том числе и работающий на специальных налоговых режимах.

Сроки и порядок сдачи декларации по НДС

Срок сдачи декларации по НДС строго регламентирован законодательством – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Причем для налогоплательщиков, которым необходимо отчитаться по данному налогу однократно, действует аналогичный временной период.

Плательщики НДС в 2016 году должны предоставлять отчетность по этому налогу посредством телекоммуникационных каналов связи, по этой причине уже в 2015 году сама форма декларации претерпела некоторые изменения.

Совет: требование о сдаче декларации по НДС в электронном виде распространяется не только на плательщиков данного налога, но и на предпринимателей, которым необходимо отчитаться по данному налогу однократно, поэтому им целесообразно также использовать ТКС (телекоммуникационные каналы связи), так как процесс сдачи и проверки займет меньше времени и не вызовет лишних вопросов у налоговиков как к самому предпринимателю, так и к его контрагенту.

Важно обратить внимание, что если принято решение , то при нахождении на общей системе налогообложения обязательно потребуется сдать и отчетность по НДС.

Инструкция по заполнению декларации

Большинство сложностей в сдаче отчетности по налогу на добавленную стоимость возникает из-за ошибок в заполнении декларации. Многие ошибки приводят к искажению данных, что в конечном итоге влечет неправильный расчет налога с последующими претензиями со стороны налоговых органов. Чтобы этого избежать, следует внимательно изучить порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист

Здесь указываются данные о налогоплательщике: ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД – только основной вид деятельности. Здесь же указывается налоговый период, за который предоставляется декларация, а также отчетный год.

Для правильного учета на титульном листе указывается код налоговой инспекции, в которую сдается данная декларация.

Раздел 1

Информация вносится по кодам строк:

010 – код ОКАТМО по месту регистрации налогоплательщика;

020 – код бюджетной классификации по налогу - в 2016 году это 182 1 03 01000 01 1000 110;

030 – налог, подлежащий оплате за отчетный период;

040 – налог, подлежащий оплате с учетом строки 050;

050 – налог, подлежащий возмещению из бюджета.

Раздел 2

Заполняется только налоговыми агентами в случаях, установленных законодательством.

010 – указывается КПП филиала юридического лица, за которого производится оплата;

020 – наименование юридического лица, за которого производится уплата НДС, которое не является плательщиком данного налога;

030 – ИНН организации со строки 020;

040 – КБК по НДС;

050 – код ОКАТО налогового агента;

060 – сумма налога, подлежащая уплате;

070 – код операции, по которой возникли обязанности налогового агента.

Раздел 3

В строки 010-040 вносятся данные, формирующие налоговую базу, т.е. все операции, по которым производилось выделение НДС. Здесь отображается итоговая сумма налога по различным операциям в соответствии с графами декларации.

В строках 090-110 отражаются операции, по которым налогоплательщику предъявлен налог контрагентами, а в строках 120-180 – операции по уплате НДС. Общий итог по уменьшению налоговой базы содержится в строке 190.

Строка 200 содержит сумму НДС, которая подлежит уплате, а строка 210 – сумму, подлежащую возмещению из бюджета.

Раздел 4

Здесь указываются все коды коммерческих операций, которые формируют налоговую базу. В этом же разделе проставляются значения налога по операциям и выводится общая сумма.

Раздел 5

В данный раздел вносятся все суммы, которые принимаются к вычету по НДС. Итогом заполнения является сумма НДС, принятая к вычету по проведенным операциям.

Раздел 6

Указываются операции, по которым нет подтверждения нулевого НДС.

Раздел 7

Указываются операции, по которым не предусмотрено обложение налогом на добавленную стоимость.

Раздел 8

Заполняется в случае предоставления определенных налоговых вычетов.

Раздел 9

Дублируются сведенья из книги продаж, с учетом произведенных корректировок.

Раздел 10-11

Заполняется налогоплательщиками, работающим по агентским договорам, договорам комиссии или договорам транспортной экспедиции. Информация для заполнения берется из журнала выставленных-полученных счетов-фактур.

Раздел 12

Подлежит заполнению только в случае выставления счета-фактуры с выделением НДС лицом, освобожденным от данного налога.

Как сдать нулевую декларацию по НДС

Нулевая отчетность по налогу на добавленную стоимость сдается только предпринимателями и юридическими лицами, применяющими общую систему налогообложения. Срок и порядок подачи такой декларации аналогичен представлению декларации с показателями.

Ответственность за декларацию НДС

Всегда следует помнить о необходимости сдачи налоговой отчетности. Начинающему предпринимателю стоит не только задуматься о том, но и узнать , а также , срок и особенности их уплаты.

НДС является одним из самых сложных налогов в плане расчета и предоставления отчетности, а малейшие неточности приводят к серьезным ошибкам, которые налоговики нередко рассматривают как умышленное недостоверное декларирование и привлекают предпринимателя к ответственности. Кроме того, нередко предприниматели, работающие на упрощенке, по просьбе клиентов выставляют им счета-фактуры с выделением НДС, тем самым ставя себя перед необходимостью сдавать соответствующую отчетность. Во многих подобных ситуациях о необходимости сдачи декларации по НДС забывают и тем самым допускают налоговое правонарушение. В результате они вынуждены не только выплатить в бюджет сумму НДС, но и заплатить штраф, а также могут лишиться возможности получить

Часто так случается, что в начале деятельности, после регистрации ООО или ИП, в течение нескольких отчетных периодов не получается начать свой бизнес. В результате чего расходы есть, а доходов нет. Или нет никаких хозяйственных операций. И тут возникает вопрос: «Надо ли отчитываться при отсутствии деятельности в налоговые органы, в Пенсионный фонд?» Ответ однозначный – обязаны отчитаться в соответствующие сроки, представив нулевые декларации или расчеты, чтобы не получить штраф. Это касается всех налогоплательщиков и организаций, и ИП, на какой бы системе налогообложения они не находились. Сам факт отсутствия деятельности нарушением не является. А вот за непредставление (несвоевременное представление) нулевых деклараций предусмотрены штрафы в размере 1000 руб.

Кто сдает нулевую декларацию по УСН

Нулевую декларацию по УСН должны сдавать ООО и ИП по форме КНД-1152017. Она предполагает наличие нулевой книги учета доходов и расходов. Расходы, отраженные в КУДиР, вы можете показать в декларации по УСН с объектом (Доходы минус расходы) и затем перенести их на следующий период. КУДиР в налоговой инспекции не регистрируется.

Нулевая декларация подается, если в течение отчетного года деятельность была, но не было дохода или по вновь зарегистрированной организации или ИП, финансово-хозяйственная деятельность у которых, не велась.

Особенности заполнения декларации по УСН

Первая страница декларации не вызывает никакой сложности при заполнении. В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится номер корректировки – «0», налоговый период – «34», отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).

На странице 2 декларации почти во всех строках ставится прочерк, за исключением следующих строк:

001 - прописывают «1» или «2» (зависит от объекта налогообложения).
010 - указывают код ОКТМО.
020 -сумма авансового платежа, не позднее 25 апреля
080 - данные соотносят со строкой 020.

На странице 3 декларации ставятся прочерки во всех строках кроме стр.201, где указывается ставка налога (6 или 15 в зависимости от региона).

ИНН и КПП указывается на каждой странице декларации.

Сроки сдачи нулевой декларации УСН

Нулевая декларация по ЕНВД

Никакого образца нулевой декларации ЕНВД не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации. Если нет деятельности, подпадающей под ЕНВД, тогда налогоплательщик снимается с учета как плательщик ЕНВД. Для этого надо заполнить заявление по форме ЕНВД-3 для ООО или ЕНВД-4 для ИП. Но при этом у него есть право перейти со следующего месяца на УСН.

Кто сдает единую (упрощенную) нулевую налоговую декларацию

Организации и ИП, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме КНД-1151085 за тот квартал, в котором по кассе и по расчетному счету не было движений, а также не было земли и транспорта и других объектов налогообложения. Данный факт отслеживается налоговыми органами. По всем налогоплательщикам, сдавшим такую декларацию, налоговый орган запрашивает в банках движение по расчетным счетам.

Особенности заполнения единой (упрощенной) налоговой деклараци

Страница 1 декларации .
В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится вид документа – «1»- первичный, отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. Коды ОКТМО указываются для каждого региона свои. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).

Далее заполняется таблица, в которую включаются все нулевые налоги:
В первой графе указываются налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. НДФЛ сюда не включается. Во второй графе указывается глава НК РФ, в третьей – налоговый (отчетный период) и в четвертой – номер квартала.
Организации вместе с единой (упрощенной) декларацией сдают бухгалтерскую отчетность: баланс и отчет о прибылях и убытках.

Обозначения:
Налоговый отчетный период: 3 – для квартала, 0 – для года.
Налоговый период по налогу – календарный год, с отчетными периодами: квартал, полугодие и девять месяцев, то налоговый (отчетный) период отражается – за квартал – 3; – полугодие – 6; – 9 месяцев – 9; – год – 0.

Страница 2 – предназначена для физических лиц без ИНН.

Сроки сдачи единой (упрощенной) нулевой налоговой декларации

1 квартал – до 20.04,
2 квартал – до 20.07,
3 квартал – до 20.10,
4 квартал – до 20.01.

Если появится хоть одна операция по кассе, расчетному счету или появятся объекты налогообложения (земля, транспорт и т.д.), то отчитываться придется по каждому налогу в отдельности.

Кто сдает нулевую декларацию по НДС

Организации и ИП находящиеся на ОСНО обязаны сдавать нулевые декларации по форме КНД-1151001 при отсутствии объектов налогообложения и вычетов по НДС. Начиная с 2015 года нулевую декларацию нужно сдавать электронным способом.

Особенности заполнения нулевой декларации по НДС

В декларации заполняются только стр.1 и стр.2.
В ней указываются ИНН и КПП для организации, ИП указывают только ИНН.
Код по месту постановки – 400,
Код налогового периода: 1 квартал -21, 2 квартал – 22, 3 квартал – 23, 4 квартал – 24.
Коды ОКТМО у каждого региона свои, КБК по НДС- единый по России.

Сроки сдачи нулевой декларации по НДС

Сдается ежеквартально в сроки:

1 квартал – до 20.04,
2 квартал – до 20.07,
3 квартал – до 20.10,
4 квартал – до 20.01.

Кто сдает нулевую декларацию по налогу на прибыль

Организации на ОСНО, имеющие движение по счетам, при отсутствии облагаемого дохода и расхода, сдают нулевые декларации по налогу на прибыль по форме КНД 1151006.

Особенности заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль

В декларации заполняются только Титульный лист, стр.2,3 Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02.
Если налогоплательщик не исчисляет ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль, то Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляется.

Обозначения:
Коды по месту нахождения (учета):

213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
214 – по месту нахождения российской организации;
221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации;
281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Коды ОКТМО для каждого региона свои, КБК Налога на прибыль у всех одинаковый.

Коды при реорганизации, ликвидации:

«1» – для преобразования;
«2» – для слияния;
«3» – для разделения;
«4» – для присоединения;
«5» или прочерк – для разделения с одновременным присоединением.

Сроки сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль

1 квартал – до 28.04
2 квартал – до 28.07
3 квартал – до 28.10
4 квартал – до 28.03.

Коды налоговых периодов (нарастающим итогом):

21 – 1 квартал,
31 – Полугодие,
33 – 9 месяцев,
34 – Год.
50 – При ликвидации

Кто сдает нулевую декларацию 3-НДФЛ

ИП, находящиеся на общем режиме, обязаны сдавать Декларацию 3-НДФЛ по форме КНД-1151020 при наличии движения по счетам, но при отсутствии облагаемого дохода и расхода.

Особенности заполнения нулевой декларации 3-НДФЛ

В декларации заполняется только стр.1 и стр.2, все остальные разделы и листы (раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1) остаются пустыми.

Обозначения.
Коды категории налогоплательщика:

720 – ИП;
730 – нотариус;
740 – адвокат;
760 – иное физическое лицо;
770 – ИП глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Код страны: Код 643 – Россия.
Код вида документа: Код 21 – паспорт.
Налоговый период (код): 34 (при ликвидации-50).

Сроки сдачи нулевой декларации 3-НДФЛ

Декларация сдается 1 раз в год, до 30 апреля, года следующего за отчетным. При снятии с учета ИП декларация сдается за неполный год.

У ИП есть обязанность одновременно с 3-НДФЛ сдать в налоговый орган 4-НДФЛ, где указывается сумма предполагаемого дохода на год. Если в текущем периоде не подтвердится ожидаемый доход более чем на 50%, то сдается новая декларация 4-НДФЛ.

Кто сдает нулевую бухгалтерскую отчетность

Организации, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать нулевой баланс и нулевой отчет о прибылях и убытках по форме КНД-0710099.

Особенности заполнения нулевого баланса

Абсолютно пустым баланс не бывает, поскольку в момент создания ООО формирует уставный капитал. Например, уставный капитал ООО равен 15000 руб. Тогда в зависимости от способа формирования уставного фонда, баланс будет выглядеть следующим образом.

Уставный фонд сформирован материалами: В активе баланса по стр. 1210 (Запасы) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) – 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
Уставный фонд сформирован денежными средствами:
В активе баланса по стр. 1250 (Денежные средства) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) – 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
В пассиве баланса по стр.1310 (Уставный капитал) ставим 15, по стр. 1300 (Итого по разделу 3) -15, и по стр. 1700(Баланс) тоже ставим 15.

ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все остальные строки баланса ставятся с прочерком, за исключением выше указанных строк, относящихся к уставному капиталу.

Сроки сдачи нулевого баланса

Нулевой баланс сдается ежеквартально в сроки:

1 квартал – до 30.04
2 квартал – до 30.07
3 квартал – до 30.10
4 квартал (годовой) – до 30.03.

Как уже было отмечено ранее, полностью пустым баланс быть не может. За несвоевременное представление баланса предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Особенности заполнения нулевого отчета о прибылях и убытках

ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все строки в отчете указываются с прочерками.

Сроки сдачи нулевого отчета о прибылях и убытках

Нулевой отчет сдается ежеквартально в сроки:

1 кв. – до 30.04
2 кв. – до 30.07
3 кв. – до 30.10
4 кв. (годовой) – до 30.03.

За несвоевременное представление нулевого отчета о прибылях и убытках предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Нулевая декларация 2-НДФЛ

Никакого образца нулевой декларации 2-НДФЛ не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации.

А вот сообщить причину неначисления и невыплаты заработной платы налоговые органы требуют. Письмо составляется в произвольной форме на имя начальника инспекции в 2-х экз. Текст, примерно такой: «В связи с отсутствием портфеля заказов и проведением подготовительных работ по организации бизнеса, хозяйственные операции не проводились, заработная плата не начислялась, движение по расчетному счету отсутствует. Планируется начать деятельность со следующего года».

Налоговый орган, получив такое письмо, будет считать вашу организацию действующей и не будет принимать меры по принудительной ликвидации вашей фирмы.

Отчетность во внебюджетные фонды

Если ИП не осуществляет деятельности, не имеет работников, все равно он должен платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд за себя. При этом отчет в ПРФ сдавать не нужно.

В отличии от ИП директор в организации является работником и за него надо отчитываться даже при условии неначисления зарплаты. То есть, нужно сдавать нулевую отчетность РСВ-1, 4-ФСС.

Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций, по водному, земельному, транспортному и т.д.

Если у организации нет в собственности облагаемого имущества, она не признается плательщиком налога на имущество организаций и не обязана сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество.
Если у организации нет в собственности или в пользовании земельных участков, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по земельному налогу.
Если у организации нет в собственности транспортных средств, поставленных на учет в ГИБДД, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по транспортному налогу.
Отсюда вывод по всем остальным налогам, не перечисленным в настоящей статье, при отсутствии объектов налогообложения не возникает обязанность представлять нулевые декларации.

Закон гласит, что представление отчетности – не право, а обязанность налогоплательщика. На основании полученных форм фискальные органы проверяют, корректно ли были исчислены бюджетные обязательства.

Нулевая декларация по НДС готовится при соблюдении двух условий:

Организация или ИП работает на общей системе налогообложения.
Отсутствуют числовые значения для заполнения разделов 2-12 отчетной форме.

На практике это возможно, если деятельность фактически не велась, обороты отсутствуют. Например, юридическое лицо только зарегистрировано и не успело начать деятельность, работа была приостановлена в связи с сезонным фактором или финансовыми затруднениями, начат процесс ликвидации фирмы.

Важно ! Если за отчетный квартал имеются данные для заполнения любого раздела, декларация не может быть нулевой.

Как и куда представлять отчет?

Нулевая декларация по НДС 2017 подается по тем же правилам, что и «стандартная». Ее необходимо направлять в электронном виде вне зависимости от численности нанятого персонала. Для этого необходимо иметь действующий договор с оператором интернет-связи.

Срок представления отчета – не позднее 25-го числа месяца, идущего за кварталом. Если дата является красным днем в календаре, «дедлайн» переносится на следующий рабочий день.

Налоговая декларация по НДС нулевая направляется в «вашу» ИФНС, т.е. в тот фискальный орган, где фирма состоит на учете. Если у юридического лица имеются обособленные подразделения, которые не вели деятельности в отчетном периоде, готовить на ним отдельные формы нет необходимости.

Важно ! Попытки сдать отчет «по-старинке», т.е. на бумажном носителе, приведут к проблемам с контролирующими органами. Налоговики сочтут форму несданной, и закон будет на их стороне. В лучшем случае на компанию наложат штраф 1 тыс. руб. в соответствии со ст. 119 НК РФ, в худшем – заморозят ее расчетные счета в кредитных организациях.

Как заполнить нулевую декларацию по НДС?

Для подготовки отчета необходимо взять бланк, актуальный на текущий год. Его можно отыскать на сайтах информационно-правовых системы.

Важно ! Бланк 2017 года претерпел незначительные трансформации по сравнению с формой 2016: измелись штриховые коды, добавились строки. Начиная подготовку документа, убедитесь, что вы выбрали нужный бланк.

Декларация по НДС нулевая – какие разделы заполнять? Бизнес фактически не велся, оборотов нет, поэтому числовые данные для указания в графах отсутствуют. Это означает, что бухгалтеру достаточно подготовить первый раздел и титульный лист.

При подготовке отчета необходимо придерживаться следующих правил:

Информация вносится слева направо.
В графах, для которых нет данных, проставляются прочерки.
На обоих листах должны присутствовать порядковые номера: «001» и «002».
Данные, указанные в отчете, должны соответствовать регистрационным документам компании.

Как сдать нулевую декларацию по НДС? Нужно подготовить отчет, заверить электронной подписью руководителя или иного уполномоченного лица (ее необходимо оформлять заблаговременно) и направить в «свою» ИФНС посредством ТКС.

Как заполнить титульный лист

Титульник включает информацию о компании-составителе документа и периоде, за который представляются данные. Заполнение нулевой декларации по НДС предполагает указание следующих сведений:

Наименование налогоплательщика. Компании указывают название в точном соответствии с Уставом, частные коммерсанты – с общегражданским паспортом.
ИНН и КПП структуры-составителя документа.
Код фискального органа, куда направляются сведения.
Код по месту нахождения – компания, подающая отчетную форму в «свою» ИФНС, проставляет «400».
Номер корректировки. Указывается «001», если налогоплательщик направляет декларацию впервые, «002» – если подает уточненные сведения.
Код налогового периода – прописывается число от 21 до 24, которое обозначает квартал с первого по четвертый соответственно.
Номер года – четырехзначное число, обозначающее текущий год.
Код ОКВЭД – согласно образцу заполнения нулевой декларации НДС 2017, этот код указывается в соответствии с обновленным справочником.
Номер контактного телефона организации или предпринимателя-частника (с кодом города).
Число страниц декларации (в случае сдачи «нулевки» их будет две) и приложений к ним (если деятельность не велась, они отсутствуют).

В нижней части титульного листа прописывается ФИО руководителя компании или иного уполномоченного лица, его личная подпись, проставляется дата заполнения документа.

Заполнение нулевой декларации по НДС за 2017: первый раздел

Компании и ИП, заполняющие отчетную форму, должны указать в первом разделе следующие данные:

код ОКТМО в соответствии с новым справочником (строчка 10);
КБК по налогу на добавленную стоимость (строка 20);
нули по строкам 30, 40 и 50.

Важно ! При заполнении формы в 1С и других учетных программах не рекомендуется ставить по строкам 30-40 прочерки: отчет может быть возвращен с ошибкой. Прописывайте цифру «0».

Строки с 60 по 80 заполняются только теми налогоплательщиками, которые на титульнике в поле «По месту нахождения» прописали значение «227». Те, кто указал стандартный вариант «400», ставят в этих полях прочерки.

Законная альтернатива нулевой декларации

Надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС, если деятельность фактически не велась, у фирмы отсутствуют денежные средства на счетах. У стандартной формы есть альтернатива – единая упрощенная декларация (ЕУД). Она заменяет несколько отчетов и дает возможность сэкономить время и деньги на оплату услуг оператора ТКС.

Использовать эту форму вправе налогоплательщики, соответствующие двум условиям:

В отчетном периоде не было движений по расчетным счетам коммерческой структуре и кассе.
Отсутствует объект налогообложения по налогам, которые обязан уплачивать субъект бизнеса: фирме не приходила выручка, прибыль равна нулю, заработная плата персоналу не выплачивалась.

ЕУД, в отличие от «стандартного» образца нулевой декларации по НДС, сдается на бумажном носителе. Это освобождает субъекта-налогоплательщика от необходимости заключать договор с оператором ТКС, что удобно для начинающих компаний и частных предпринимателей.

Минус ЕУД – укороченный срок предоставления: форму нужно направить налоговикам до 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. На практике право подавать такой отчет имеется у немногих субъектов бизнеса. Если в течение квартала фирме поступали средства от контрагентов, производились выплаты зарплаты, возможность замены «стандартного» отчета упрощенным теряется.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС? Обязательно: отсутствие деятельности в отчетном периоде не признается освобождением от подготовки отчетных форм. Если компания или частный коммерсант проигнорирует указанную обязанность, на них могут наложить штраф 1 тыс. рублей и (или) заблокировать расчетные счета. Чтобы не иметь проблем с фискальными органами, готовьте и представляйте необходимую документацию в срок.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В случае если компания выбрала обычный режим для начисления налогов - ОСН, она будет выступать в качестве плательщика НДС. Всем категориям юридических лиц необходимо сдавать декларацию по НДС установленного образца. Это относится как к компаниям, осуществляющим деятельность, подпадающую под обложение налогом, так и освобожденным от уплаты, но выделяющим сумму налога в расчетных документах. Кроме того, подобная обязанность возложена и на налоговых агентов.

Для сдачи деклараций с исчисленным налогом или налогом к возмещению и нулевых деклараций по НДС установлены строго определенные сроки.

База для налогообложения, а соответственно, и основания для составления полноценной отчетности по НДС не возникают при следующих условиях:

Компания не выполняла никаких хозяйственных операций, генерирующих базу для обложения налогом (в этой ситуации ограничиваются титульной страницей и разделом 1 декларации).

Вся деятельность за отчетный период подпадала под льготы, приведенные в п. 2 ст. 149 НК РФ (тогда, помимо листов, указанных в п. 1, заполняется раздел 3).

Операции не подпадают под налогообложение по ст. 146 НК РФ (в документе должен быть заполнен титульный лист, разделы 1, 2, 7).

Суммы авансов под предстоящий выпуск готовых изделий, поставка которых должна производиться только по истечении полугода ввиду особенностей производственного цикла, также не формируют базу для исчисления НДС (в этом случае заполняются титульный лист, разделы 1 и 7).

На компанию возложена обязанность выделять НДС в расчетных документах по ст. 145–145.1 НК РФ, хотя налог она не уплачивает (помимо разделов 1, 2 и титульной страницы, заполняется раздел 12).

Осуществлялись зарубежные сделки, местом проведения которых признаются иностранные государства на основании ст. 147–148 НК РФ (при заполнении декларации ограничиваются титульным листом, разделами 1 и 7).

Хотя по общему правилу нулевая декларация по НДС должна быть электронной, освобожденные от налогообложения по ст. 145 НК РФ лица, выполняющие функции агентов, могут применять бумажную форму. Но это исключение, которое применяется не так часто.

Форма упрощенной декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество

Предприятия, не производящие в отчетном периоде хозяйственные операции и не имеющие движения денежных средств по расчетному счету и кассе, представляют так называемую упрощенную декларацию, где обозначены 3 налога: НДС, на прибыль и на имущество.

В ст. 80 НК РФ содержится требование о необходимости ее сдачи не позднее чем через 20 дней после окончания отчетного периода. Методика оформления, форма бланка, а также сроки передачи налоговикам уточняются в приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н (с учетом изменений, обозначенных в письме ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Порядок оформления нулевой декларации

Последний раз существенным изменениям бланк декларации по НДС подвергался в 2015 году. С того момента специалисты хорошо разобрались в нем и практически не испытывают трудностей при составлении и передаче отчетности в ИФНС. Тем не менее у них могут возникать некоторые вопросы. Например, как заполнить нулевую декларацию по НДС ?

Некоторые правила подачи декларации не изменились с 2014 года. В частности, сохранилась обязанность отсылать ее только в электронном виде.

По-прежнему в состав нулевой формы должны в любом случае входить титульный лист и раздел 1. Все данные, выраженные в денежных единицах, округляются до целого значения.

Новый бланк введен в действие приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Он включает 12 разделов. При этом все страницы, начиная с раздела 2, оформляются только при ведении соответствующей хозяйственной деятельности либо наличии специфических оснований для этого.

Заполнение титульника и раздела 1 обязательно для всех компаний. Кроме них заполняются и иные разделы в зависимости от вида осуществленных хозяйственных операций. Также необходимо учитывать определенные особенности внесения данных в каждый из них.

Если разделы 1–7 практически не претерпели изменений, то листы 8 и 9 являются совершенно новыми. В них отражается информация обо всех входящих и исходящих счетах-фактурах в компании. Последние 2 раздела обязательно заполняют все налогоплательщики, за исключением тех, кто не вел хозяйственную деятельность.

Возможно, что компания освобождена от уплаты НДС, но должна представлять документы с выделенной в них суммой налога, тогда ей придется обязательно оформлять раздел 12 декларации.

Как оформить первую страницу

Большинство данных, необходимых для оформления титульного листа нулевой декларации по НДС, берутся из регистрационных и учредительных документов. Это ИНН, КПП, номер инспекции, наименование компании, фамилия и инициалы предпринимателя.

В ячейке «По месту нахождения (учета)» указываются цифровые шифры из приложения 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-3/558@.

Нельзя забывать проставлять порядковый номер корректирующей декларации при подаче уточняющей или исправляющей информации. Начинается нумерация с 0 при первоначальной подаче, при корректировке ставится 1, при необходимости ее повторения - 2 и т. д.

Для отражения отчетного периода в декларации также записывается цифровой код из соответствующего приложения к порядку заполнения. Так, если информация представляется за первые 3 месяца текущего года, в указанном поле ставится 21, в ликвидационной отчетности нужно поставить шифр 51.

Для указания ОКВЭД используется код основного вида деятельности, который вел налогоплательщик. Данный код есть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). При отсутствии выписки из регистрирующих органов нужно использовать код основной деятельности согласно утвержденному Общероссийскому классификатору.

Обязательно нужно проставить общее количество страниц, содержащихся в отчете, а также указать, кем он сдается - самим плательщиком или его представителем. Не нужно забывать также о расшифровке подписи лица, составившего декларацию.

Раздел для работников ИФНС заполняется сотрудником налоговой службы. Заносить в него данные работникам финансового отдела компании не нужно.

Алгоритм заполнения раздела 1

Информация в раздел 1 бланка вносится в следующем порядке:

строка 010 предназначена для ОКТМО;

КБК указывают в поле 020;

в ячейках с 030 по 050 нужно проставлять 0 (поскольку прочерки служебная программа налогового ведомства не считывает, при их применении могут возникнуть ошибки);

поля с 060 по 080 не заполняются, за исключением случая, когда в поле «По месту нахождения (учета)» вписывают код 227.

Если компания не вела деятельность в текущем периоде, в состав нулевой декларации включается только титульная страница и раздел 1.

Возможные сложности с разделами 7 и 12

Раздел 7 бланка декларации оформляется в обязательном порядке в следующих случаях:

при получении частичной оплаты до отгрузки продукции, завершение производства которой произойдет более чем через 6 месяцев;

осуществлении операций, не подпадающих под обложение НДС;

отмене обязанности налогоплательщика выставлять клиентам счета-фактуры.

В начальное поле раздела вносятся шифры хозяйственных операций в соответствии с классификатором, приведенным в инструкции по заполнению декларации. При наличии льготных операций они отражаются в ячейках с 2 по 4 также в закодированном формате. Если освобождаемые от налогообложения суммы сделок отражены в графах 1 и 2, а также если продукция реализуется за рубеж, в полях 3 и 4 ставятся прочерки.

При получении предварительного перечисления за изделия, поставка которых планируется клиенту только через 6 месяцев, суммы авансов отражаются в поле 10.

Компании и предприниматели, обязанные выделять НДС в счетах-фактурах, но по какому-либо основанию освобожденные от уплаты налога, должны заполнять раздел 12 декларации.

Оформляя указанный лист, налогоплательщик в обязательном порядке вписывает все коды ИНН, КПП и указывает порядковый номер листа.

Как накажут за несвоевременное представление нулевой декларации по НДС

Начиная с прошлого, 2015 года обязанность по представлению отчетности по НДС считается неисполненной практически всеми категориями налогоплательщиков в случае передачи декларации в инспекцию на бумажном носителе. Об этом четко говорится в п. 5 ст. 174 НК РФ. Подобное событие квалифицируется как непредставление декларации в указанные сроки и влечет за собой наложение штрафа в размере 1 000 руб. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Указанный порядок распространяется, в том числе, на случаи подачи нулевой декларации по НДС.

Помимо санкций в соответствии с налоговым законодательством, для руководителей и сотрудников компаний предусмотрены взыскания в размере от 300 до 500 руб. в связи с административным правонарушением. При регулярном непредставлении отчетности в течение нескольких налоговых периодов налоговики могут заблокировать банковские счета компании.

Чтобы не допускать подобных последствий, отчетность по НДС необходимо сдавать точно в срок.

*******

Сдавать декларацию по НДС обязаны все компании, находящиеся на общем режиме налогообложения. Отсутствие деятельности в подобной ситуации никакой роли не играет, так же как и наличие обусловленных законодательством льгот.

С 2015 года бланк отчетности по НДС изменился. Ее необходимо передавать в налоговый орган только в электронном виде не позднее чем через 25 дней после окончания периода, за который нужно представить данные. В случае нарушения сроков или формы передачи документов плательщик может понести ответственность в виде штрафа в соответствии с налоговым и административным законодательством.

Строго соблюдая все установленные законодательством правила, налогоплательщикам удастся избежать неблагоприятных последствий.